Найбільш актуальні питання, які були задані керівним працівникам інспекції під час проведення сеансів телефонного зв‘язку “гаряча лінія”.

На підставі яких нормативних документів впроваджується подання звітності в електронному вигляді ?

Відповідь: Робота зі створення системи подання, приймання та комп’ютерної обробки податкової звітності, податкових накладних і реєстрів податкових накладних в електронному вигляді здійснюється відповідно до Плану першочергових заходів у сфері інвестиційної діяльності, затвердженого Указом Президента України від 10.04.2006 р. № 300/2006, стосовно вжиття заходів щодо створення електронних реєстрів податкових накладних та розпорядження Кабінету Міністрів України від 08.11.2006 р. № 552-р “Про затвердження переліку завдань (проектів) Національної програми інформатизації на 2006 рік, їх державних замовників та обсягів фінансування” щодо створення автоматизованої інформаційної системи обміну податковими накладними в електронній формі.

2.Питання.

Чи можна вже сьогодні подати звіт по Інтернету?

Відповідь: На сьогодні надається послуга подання звітності засобами телекомунікаційного зв’язку (e-mail, fossmail, dial-up тощо). Спочатку необхідно в податковій інспекції отримати Договір про визнання електронних документів, взяти програмне забезпечення формування податкової звітності в електронному вигляді, а також накладання електронного цифрового підпису і шифрування. Далі необхідно діяти за інструкцією, що є в Договорі.

3. Питання.

Наше підприємство не має в офісі Інтернету, але він є дома у головного бухгалтера. Чи можна податкові документи надсилати після 20 години ?

Відповідь: Для того щоб податкова звітність вважалась поданою вчасно, вона має бути надіслана не пізніше встановленого терміну подання звітності в паперовому вигляді. Платник податків самостійно визначає кінцевий термін відправлення податкових документів в електронному вигляді з урахуванням часу, необхідного на своєчасну доставку документів до ДПІ у випадку можливого пошкодження телекомунікаційного зв’язку або при ненадходженні квитанції про прийняття податкових документів в електронному вигляді. Звітність, отримана ДПІ в паперовому або електронному вигляді пізніше граничного терміну, вважається поданою з порушенням терміну.

4.Питання.

Заробітна плата нарахована і виплачена з каси - виручки підприємства. Податок з доходів перераховано через 5 робочих днів. За скільки днів потрібно нарахувати пеню і чи потрібно сплачувати штрафні санкції ?

Відповідь: Відповідно до пп.8.1.4. п. 8.1 ст.8 Закону України від 22.05.03 р. №889 „Про податок з доходів фізичних осіб”, якщо оподатковуваний дохід виплачується готівкою з каси резидента, то податок з доходів фізичних осіб податковим агентом повинен сплачуватися (перераховуватися) до бюджету протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати. В протилежному випадку нараховується пеня починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання згідно із ст. 16 Закону України від 21.12.2000 р. № 2181 “Про порядок погашення зобов‘язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” зі змінами та доповненнями.

5.Питання.

Я, фізична особа – приватний підприємець, обрав спрощену систему оподаткування та маю чотирьох найманих працівників. Виручка здається загальною касою. Торгівельна точка одна. Скільки потрібно вести книг обліку доходів і витрат (№ 10)

Відповідь: Для платника єдиного податку – фізичної особи порядок ведення Книги обліку і витрат затверджено наказом ДПА України від 29.10.99р. №599 “Про затвердження Свідоцтва про сплату єдиного податку та Порядку його видачі”, зареєстрованим у Мінюсті 2.11.99. за № 752/4045.

Відповідно до пункту 3 постанови від 16 березня 2000 р. № 507 “Про роз’яснення Указу Президента України від 3 липня 1998 р. № 727” – книги обліку доходів і витрат (вищезазначена ф. 10) додатково отримуються суб’єктом малого підприємництва – фізичною особою, яка провадить торговельну діяльність, на кожного працівника.

6.Питання.

Наше підприємство – платник податку на прибуток просить надати роз’яснення щодо віднесення до складу валових витрат податку з доходів фізичних осіб.

Відповідь: Скажемо зразу, податок з доходів фізичних осіб до валових витрат не включається.

Слід звернути увагу на те, що фізичні особи є платниками податку з доходів фізичних осіб у відповідності до абзацу першого п. 2.1 ст. 2 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.2003 N 889.

Звернемось до Закону України від 28.12.94 N 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" в редакції Закону України N 283/97-ВР від 22.05.97 (далі - Закон).

Відповідно до пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону до складу валових витрат включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну), з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.7 цієї статті.

Роз’яснення з даного питання надає ДПА України листом від 28.12.2006р.№24725/7/15-0317. До складу валових витрат включаються суми внесених (нарахованих) податків, зборів (обов'язкових платежів), установлених Законом України "Про систему оподаткування" (крім тих, що прямо не визначені у переліку податків, зборів (обов'язкових платежів), визначених зазначеним Законом), включаючи акцизний збір та рентні платежі, а також збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, за винятком податків, зборів (обов'язкових платежів), передбачених підпунктами 5.3.3, 5.3.4, та пені, штрафів, неустойок, передбачених підпунктом 5.3.5 цієї статті (пп. 5.2.5 п. 5.2 ст. 5 Закону).

Абзацом першим підпункту 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закону встановлено, що до складу валових витрат не включається, зокрема, сплата податків на доходи фізичних осіб, які відраховуються за рахунок сум виплат таких доходів згідно із законом України про оподаткування доходів фізичних осіб.

Разом з цим, відповідно до абзацу четвертого підпункту 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону до складу валових витрат не належать будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

7.Питання.

Комунальне підприємство за рішенням виконкому міської ради отримало безкоштовно пісок та цемент від житлово-комунального господарства. Просимо надати роз’яснення, чи потрібно вартість безоплатно наданих матеріальних цінностей обкладати податком на прибуток?

Відповідь: Зазначимо, що відповідно до п. 1.23 ст. 1 Закону України від 28.12.94 N 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" в редакції Закону України N 283/97-ВР від 22.05.97 (далі - Закон) безоплатно наданими товарами є:

- товари, що надаються платником податку згідно з договорами дарування, іншими договорами, які не передбачають грошової або іншої компенсації вартості таких матеріальних цінностей і нематеріальних активів чи їх повернення, або без укладення таких угод;

- товари, передані юридичній чи фізичній особі на відповідальне зберігання і використані нею в її виробничому або господарському обороті.

Разом з тим, пунктом 1.31 ст. 1 Закону визначено, що продаж товарів - це будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію, незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів.

Слід зазначити, що відповідно до пп. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону валовий дохід включає доходи з інших джерел, у тому числі, але не виключно, у вигляді сум безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платнику податку у звітному періоді. крім їх надання неприбутковим організаціям згідно з пунктом 7.11 статті 7 цього Закону.

Отже, виходячи з вищевикладеного можна зробити висновок, що при безоплатній передачі матеріальних цінностей їх вартість відображається у складі валових доходів комунального підприємства.

Відділ масово-роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Дніпровському районі м. Києва