Питання 1

          Наше підприємство у листопаді місяці досягло обсягу оподаткованих операцій 400 000 грн. Коли ми зобов’язані подати заяву про реєстрацію платником ПДВ?

Відповідь: Відповідно до пункту 2 «Прикінцевих положень» Закону України від 30.11.06 р. № 398-V «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань оподаткування» платники податку за результатами одинадцяти місяців 2007 року зобов'язані подати декларацію з податку на прибуток підприємства, складену відповідно до Наказу ДПА від 29.03.03 р. № 143 «Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання» за правилами, встановленими для повного податкового періоду, з урахуванням приросту (убутку) матеріальних запасів за одинадцять місяців 2007 року, суми амортизаційних відрахувань, нарахованих за три квартали поточного року, двох третин амортизаційних відрахувань четвертого кварталу поточного року та сплатити податкове зобов'язання, нараховане згідно із зазначеною декларацією, не пізніше ніж 29 грудня 2007 року.

Питання 2

Як в податковому обліку відобразити основні фонди, що були виявлені на підприємстві після проведення інвентаризації?

Відповідь: Відповідно до п. 4.1 ст. 4 Закону України від 28.12.94 р. №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (зі змінами та доповненнями, далі-Закон № 334) валовий доход – загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

Підпунктом 4.1.6 п. 4.1 ст. 4  Закону № 334 передбачено, що до складу валового доходу включаються доходи з інших джерел, у тому числі, але не виключно, у вигляді сум безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платнику податку у звітному періоді.

Згідно з п. 1.23 ст. 1 Закону № 334 безоплатно надані товари (роботи, послуги) – це товари, передані юридичній чи фізичній особі на відповідальне зберігання і використані нею в її виробничому або господарському обороті.

Таким чином, основні фонди, які були виявлені під час проведення інвентаризації вважаються доходом та підлягають оподаткуванню податком на прибуток підприємств на загальних підставах.

Питання 3

Як визначити юридичній особі базу оподаткування єдиним податком?

Відповідь: Статтею 1 Указу Президента України від 03.07.98 р. № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» (зі змінами та доповненнями) визначено, що виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг). Тобто застосовується касовий метод обчислення виручки, при якому враховуються всі надходження коштів, отримані на розрахунковий рахунок або (та) в касу суб'єкта малого підприємництва.

Наказом Державної податкової адміністрації України від 12.10.99 р. № 554 «Про внесення змін до форми Книги обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва - юридичної особи та Порядку її ведення» затверджено Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва - юридичної особи, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності. Згідно з цим Порядком у Книзі обліку доходів і витрат в доходній частині відображаються всі надходження, отримані на розрахунковий рахунок та в касу суб'єктом малого підприємництва від продажу продукції (товарів, робіт, послуг), майна, включаючи основні фонди, які належать суб'єкту малого підприємництва й реалізовані у звітному (податковому) періоді, позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації.

Відповідно до Порядку складання Розрахунку сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою, затвердженого наказом ДПА України від 28.02.03 р. № 98 (зі змінами і доповненнями), у рядку 4 Розрахунку відображається загальна сума коштів, отримана на розрахунковий рахунок або (та) в касу суб'єкта малого підприємництва, яка підлягає оподаткуванню єдиним податком.

Таким чином, для визначення бази оподаткування єдиним податком необхідно враховувати всі кошти, отримані на розрахунковий рахунок та в касу від продажу продукції (товарів, робіт, послуг), суми позареалізаційних доходів, включаючи суми страхового відшкодування, суми позитивної курсової різниці та виручку від іншої реалізації.

Питання 4

Який порядок оподаткування ПДВ операцій по отриманню від нерезидента послуг? Чи оподатковуються ПДВ послуги, які надаються нерезидентом за межами митної території України?

Відповідь: Відповідно до пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закону України від 03.04.97 р. №168/97-ВР «Про податок на додану вартість»  (зі змінами та доповненнями, далі – Закон № 168) об'єктом оподаткування є операції платників податку з поставки товарів та послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України.

Згідно абзацу «а» п. 6.5 ст. 6 Закону № 168 місцем поставки послуг вважається місце, де особа, яка надає послугу, зареєстрована платником цього податку, а у разі якщо така послуга надається нерезидентом - місце розташування його представництва, а за відсутності такого - місце розташування резидента, який виконує агентські (представницькі) дії від імені такого нерезидента, а за відсутності такого - місце фактичного розташування покупця (отримувача), який у цьому випадку виступає податковим агентом такого нерезидента. При цьому, згідно до вимог п. 10.1 ст. 10 Закону № 168 особами, відповідальними за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету, є при наданні послуг нерезидентом - його постійне представництво, а при відсутності такого - особа, яка отримує такі послуги, якщо місце надання таких послуг знаходиться на митній території України.

Таким чином, з огляду на вищезазначені вимоги законодавства послуги, які надаються за межами митної території України резиденту - платнику ПДВ нерезидентом, що підтверджено первинними документами (угода, акт виконаних робіт), у якого відсутнє представництво на митній територій України, не підпадають під об’єкт оподаткування ПДВ. У разі невиконання хоча б однієї із зазначених вимог, отримані резидентом-платником ПДВ від нерезидента послуги оподатковуються на загальних підставах.

Питання 5

Чи оподатковуються ПДВ операції з передачі основних фондів за договором про спільну діяльність?

Відповідь: Відповідно до пп. 3.2.8 п. 3.2 ст. 3  Закону України від 03.04.1997 р. №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (зі змінами та доповненнями) при здійсненні спільної (сумісної діяльності) передача товарів (робіт, послуг) на баланс платника податку, уповноваженого договором вести облік результатів такої спільної діяльності, вважається поставкою таких товарів (робіт, послуг) і підлягає оподаткуванню ПДВ за повною ставкою.

Питання 6

Які переваги для платників податків при застосуванні електронної форми звітності?

 Відповідь: Стрімкий розвиток та глобальне впровадження новітніх інформаційних технологій, інтенсифікація  інформаційних відносин, створили умови, коли життя людини майже немислиме без засобів швидкісного сполучення. З метою розвитку інформаційного суспільства в Україні та впровадження новітніх інформаційно-комунікаційних технологій в усі сфери суспільного життя і в діяльності органів державної влади ДПА України розроблено програмне забезпечення системи формування та передачі до органів ДПС податкової звітності, податкових накладних та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді.

Впровадження автоматизованої системи подання податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді має наступні переваги перед існуючою системою:

- приведення до єдиних стандартів документообігу в органах ДПС і платників податків щодо ведення обліку податкових накладних, реєстру отриманих і виданих податкових накладних та податкової декларації з ПДВ при одночасному здійсненні оподатковуваних та неоподатковуваних ПДВ операцій;

- автоматизація та упорядкування документообігу при нарахуванні ПДВ по операціях з основними фондами (придбання, продаж, ліквідація);

- упорядкування податкового обліку по операціях з придбання товарів та послуг у нерезидентів;

- автоматизована обробка та аналіз реєстру отриманих і виданих податкових накладних в єдиній базі даних, обмеження та контроль доступу до реєстру що не дасть можливості зловживання протизаконними схемами відшкодовування коштів ПДВ з державного бюджету;

- вилучення необґрунтованих виїзних перевірок;

- перехід від адміністративного до функціонального методу управління процесами оподаткування.

Питання 7

У наказі ДПА України від 26.01.07 р. № 30 «Про внесення змін до наказів ДПА України» передбачено надання реєстрів податкових накладних за добровільним рішенням платника податку. Для подання реєстрів та декларації застосовується однакове програмне забезпечення?

 Відповідь: Формування та відправлення до органів ДПС податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді здійснюється єдиним програмним забезпеченням, що розроблено фахівцями податкової служби. Дане програмне забезпечення можна безкоштовно отримати в державній податковій інспекції за місцем реєстрації, а також скачати з веб-сайту ДПА України за адресою http://www.sta.gov.ua/documents/opz_install.zip.

Також формування та відправку електронних файлів податкової звітності та реєстрів податкових накладних до органів ДПС у затвердженому ДПА України XML-форматі здійснюють такі бухгалтерські системи як "1С-Бухгалтерія", "Бест-Звіт", "Парус".

Питання 8

Чи передбачені Програмою модернізації державної податкової служби зміни в оподаткуванні податком з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів?

Відповідь: Відповідно до Концепції реформування податкової системи України від від 19.02. 2007 р.№ 56-р. відбуватиметься дифереренціація ставок податку залежно від типу транспортного засобу, строку його експлуатації, встановлення ставок у частинах мінімальної заробітної плати. Крім того, Концепцією передбачено перегляд системи пільгового оподаткування шляхом скасування пільг для юридичних осіб з одночасним наданням преференцій виключно для незахищених верств населення, зокрема пенсіонерів.

ДПІ у Печерському районі м. Києва