Відповіді на питання, з якими зверталися  громадянидо ДПІ у Шевченківському районі м. Києва

1.Питання.  

Громадянин  являється ветераном війни - учасником бойових дій в Афганістані. При розрахунку податку з зарплати (нараховується 850-900 грн. на місяць) підприємство оподатковує всю суму. Чи правильні дії підприємства, якщо Законом України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" встановлені пільги по оподаткуванню?

Відповідь: Закон України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" визначає правовий статус ветеранів війни, забезпечує створення належних умов для їх життєзабезпечення, сприяє формуванню в суспільстві шанобливого ставлення до них. Тобто, цей закон не є законом про оподаткування і не може встановлювати пільги щодо оподаткування.

Разом з тим, згідно із статтями 67 та 68 Конституції кожен зобов'язаний неухильно дотримуватися Конституції України та законів України, сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб з 1 січня 2004 року регулюється Законом України від 22,05.2003р. N 889 "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон N 889. Цим Законом, в порівнянні з Декретом Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян", який діяв протягом 10-ти років до Закону N 889, змінено порядок оподаткування доходів фізичних осіб та порядок надання пільг з оподаткування.

Законом N 889 встановлено пільгове оподаткування доходів громадян шляхом застосування до заробітної плати податкової соціальної пільги.

Відповідно до ст. 6 Закону N 889 будь-якому платнику податку надається податкова соціальна пільга у розмірі 50 % мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року за одним місцем роботи, якщо його місячна заробітна плата не перевищує суми, яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень. Тобто, у 2006 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить  680 грн. (483 грн. х 1,4).

З урахуванням розміру мінімальної заробітної плати на 1 січня 2006 року (350 грн. на місяць)  у 2006 році розмір податкової соціальної пільги для всіх платників податку, чий розмір заробітної плати не перевищує 680 грн., становить 175 грн. (350 грн. х 50 %).

Учасники бойових дій під час Другої світової війни або особи, які у той час працювали в тилу, на яких поширюється дія Закону  України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" мають право на 200 % податкової соціальної пільги, що у 2006 році становить 350 грн. на місяць, але також при додержанні вимог щодо не перевищення розміру заробітної плати.

Що ж до осіб, які є учасниками бойових дій не під час Другої світової війни, в т. ч. ветерани війни - учасники бойових дій на території інших країн, то вони в Законі N 889 не зазначені як окрема пільгова категорія, але при додержанні установленого рівня заробітної плати мають право на застосування податкової соціальної пільги у 2006 році в розмірі 175 грн. на місяць.

Таки чином, дії бухгалтерії підприємства щодо оподаткування заробітної плати є правильними, оскільки зазначена у зверненні ветерана війни - учасника бойових дій на території Афганістану заробітна плата (850 - 900 грн.) перевищує установлений граничний рівень (680 грн.), що дає право на  податкову соціальну пільгу.

2.Питання.    

      Пенсіонер, інвалід війни, ветеран війни володію двома земельними ділянками наданими для будівництва і обслуговування житлового будинку. Чи звільняється такий громадянин від земельного податку?

Об'єктом плати за землю є земельні ділянки (у тому числі землі житлової та громадської забудови), які перебувають у власності або користуванні. Платниками податку за землю є власники земельної ділянки, земельної частки і землекористувачі (як юридичні, так і фізичні особи).

Статтею 12 зазначеного Закону передбачено ряд пільг для платників податку – фізичних осіб, зокрема, не справляється плата за земельні ділянки, в межах граничних норм, встановлених Земельним кодексом України, з інвалідів I і II груп, громадян, які виховують трьох і більше дітей, та громадян, члени сімей яких проходять строкову військову службу, пенсіонерів, а також інших осіб, які користуються пільгами відповідно до Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту", громадян, яким у встановленому порядку видано посвідчення про те, що вони постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Граничні норми безоплатної передачі земельних ділянок громадянам, відносно яких зазначені у ст. 12 Закону України "Про плату за землю" категорії громадян звільняються від сплати земельного податку, визначені ст. 121 Земельного кодексу України.  Зокрема : для ведення особистого селянського господарства – не більше 2,0 га; для ведення садівництва – не більше 0,12 га; для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) у сільських населених пунктах - 0,25 га, селищах міського типу - 0,15 га, у містах – не більше  0,1 га; для індивідуального дачного будівництва – не більше 0,10 га; для будівництва індивідуальних гаражів – не більше 0,01 га.

Відповідно до роз’яснення викладеного у листі Державного комітету України по земельних ресурсах від 15.03.05р. №14-22-4/1741, фізична особа, що має право на користування зазначеними пільгами в межах граничних норм, звільняється від сплати земельного податку лише за одну земельну ділянку по кожному виду користування.

Враховуючи, що  пенсіонер - інвалід війни є власником двох земельних ділянок одного виду користування, не сплачується податок тільки за одну земельну ділянку.   

                                                                                                                     ДПІ у Шевченківському районі м.Києва