Відповіді на актуальні питання платників податків, які виникли під час проведення сеансу телефонного зв’язку «гаряча лінія» в ДПІ у Печерському районі  м. Києва щодо змін в оподаткуванні податком з доходів фізичних осіб у 2007 році

1.Питання.                  

           Чи необхідно сплачувати податок з доходів фізичних осіб інваліду І групи при отриманні від двоюрідного брата подарунку у вигляді квартири? 

Відповідь: Оподаткування податком з доходів фізичних осіб доходу, отриманого платником податку як подарунок, регулюється ст. 14 Закону України від 22.05.2003 р. № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» (зі змінами та доповненнями) (далі – Закон).

Відповідно до п. 14.1 ст. 14 Закону кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами, встановленими цим Законом для оподаткування спадщини, яка, в свою чергу, регулюється ст. 13 Закону.

Стаття 13 Закону передбачає рівні права і обов’язки в оподаткуванні для всіх платників податків, незалежно від віку, статі, сімейного становища, недієздатності тощо.

Відповідно до пп. 13.2.2 п. 13.2 ст. 13 Закону при отриманні спадщини спадкоємцями, що не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення, застосовується ставка податку, визначена пунктом 7.1 статті 7 цього Закону (13%), до будь-якого об'єкта спадщини, крім визначених у підпунктах "а", "б" пункту 13.1 цієї статті (об’єкти нерухомого та рухомого майна), що успадковується членом сім'ї другого ступеня споріднення.

Згідно з пп. 1.20.4 п. 1.20 ст. 1 Закону членами сім'ї фізичної особи є її дружина або чоловік, діти як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка (у тому числі усиновлені), батьки, баба або дід як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка, брати чи сестри як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка, онуки як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка, інші утриманці такої фізичної особи або її опікуни, визнані такими згідно із законом.

Членами сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти. Інші члени сім'ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення.

Так як двоюрідний брат не відноситься до членів сім’ї фізичної особи відповідно до вищезазначеного, то, при отриманні від нього подарунку у вигляді квартири інваліду І групи необхідно сплатити податок з доходів фізичних осіб в розмірі 13 відсотків від вартості такої квартири.

Разом з тим, Законом України від 19.01.2006 р. № 3378-ІV «Про внесення змін до Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» щодо оподаткування спадщини» внесені зміни до ст. 13 Закону, які набирають чинності з 01.01.2007 р.

Відповідно до змін, статтю 13 Закону доповнено пунктом 13.6, згідно з яким при отриманні спадщини (подарунку) у вигляді об’єкта нерухомого майна (квартири) особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, яка позбавлена батьківського піклування, застосовується нульова ставка оподаткування до вартості такої власності.

Таким чином, з 01.01.2007 року інваліди І групи звільняються від сплати податку з доходів фізичних осіб при отриманні подарунку у вигляді нерухомості від фізичних осіб.

2.Питання.    

Як буде оподатковуватись податком з доходів фізичних осіб дохід, отриманий від продажу в 2007 році квартири площею 67 кв. м?

Відповідь: Оподаткування податком з доходів фізичних осіб операцій з продажу об'єктів нерухомого майна регламентується ст. 11 Закону України від 22.05.2003 р. № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» (зі змінами та доповненнями) (далі – Закон).

З 1 січня 2007 року набирають чинності зміни, внесені в статтю 11 Закону

Законом України від 19.01.2006 р. № 3378-ІV «Про внесення змін до Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» щодо оподаткування спадщини».

Зокрема, відповідно до пп. 11.1.1 п. 11.1 та пп.11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закону дохід, отриманий платником податку від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири, кімнати, садового будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), не оподатковуються, якщо загальна площа такого житлового будинку, квартири або частини квартири, кімнати, садового будинку не перевищує 100 квадратних метрів.

Враховуючи зазначене, дохід, отриманий від продажу в 2007 році квартири площею 67 кв. м не оподатковуватиметься податком з доходів фізичних осіб.

3.Питання.           

           Яка ставка податку з доходів фізичних осіб буде діяти в 2007 році - 13% від об’єкта оподаткування чи 15%?

Відповідь: Відповідно до пункту 22.3 ст. 22 Прикінцевих положень Закону України від 22.05.2003 р. № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» (зі змінами та доповненнями) (далі –Закон) з 1 січня 2004 р. до 31 грудня 2006 р. ставка оподаткування, визначена п. 7.1 ст. 7 цього Закону, встановлюється на рівні 13 % від об'єкта оподаткування.

Починаючи з 1 січня 2007 р. ставка податку становить 15 відсотків від об'єкта оподаткування, крім випадків, визначених у пунктах 7.2 - 7.3 ст. 7 Закону.

Ставка податку від об'єкта оподаткування, нарахованого як виграш чи приз (крім у державну лотерею у грошовому виразі) на користь резидентів або нерезидентів, та від будь-яких інших доходів, нарахованих на користь нерезидентів - фізичних осіб, за винятком доходів, визначених у підпункті 9.11.3 пункту 9.11 статті 9 цього Закону, становить подвійний розмір ставки, визначеної пунктом 7.1 цієї статті (30 відсотків).

Відділ зв’язків з громадськістю, ЗМІ
 та масово-роз’яснювальної роботи
ДПІ у Печерському районі м. Києва