Платників цікавлять всі податки 

Фахівці Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва провели семінар для платників податків, де були розглянуті найактуальніші питання, що стосуються податку на додану вартість, податку на прибуток, подання звітності в електронному вигляді. Наводимо перелік питань, що найбільше цікавлять платників податків:

1 Яким чином можна виправити неправильно зазначений індивідуальний податковий номер контрагента в Додатку 5 до податкової декларації з ПДВ?

Неправильно зазначений індивідуальний податковий номер платника податку в Додатку 5 можна виправити таким чином: в уточнюючих розшифровках повторюється помилковий запис індивідуального податкового номера, при цьому вартісні показники зазначаються зі знаком «-»; наводиться правильний запис за операціями з контрагентом за звітний (податковий) період, за який виправляються помилки повністю (включаючи вартісні показники); наводиться нульова сума у підсумковому рядку «Усього за місяць (квартал)». Виправлений додаток подається разом з податковою декларацією з ПДВ.

2. Який порядок оподаткування ПДВ операцій із гарантійної заміни товарів?

Відповідно до п.4.5 ст.4 Закону України від 03.04.97 р. №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (далі-Закон №168) якщо після поставки товарів (послуг) здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за поставкою перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів особі, яка їх надала, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.

Підпунктом 4.5.3 пунктом 4.5 ст.4 Закону №168 визначено, що зменшення суми податкових зобов'язань платника податку - постачальника при зміні компенсації вартості товарів (послуг), наданих особам, які не були платниками цього податку на момент такої поставки, дозволяється лише: при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості; при перегляді цін, пов'язаних з гарантійними замінами товарів.

Виходячи з вищевикладеного можна зробити висновок, що у разі зміни ціни внаслідок гарантійної заміни товару продавець має право на коригування податкових зобов’язань залежно від того як змінилася ціна, і на виписування розрахунку коригування до раніше виданої податкової накладної.

3. Коли виникають податкові зобов’язання при оплаті бюджетними коштами за поставку товарів (робіт чи послуг)?

Відповідно до пп.7.3.5 п.7.3 ст.7 4 Закону України від 03.04.97 р. №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» датою виникнення податкових зобов'язань у разі поставки товарів (робіт, послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата надходження таких коштів на поточний рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якому іншому виді, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед таким бюджетом.

4. На який термін укладається договір про визнання електронних документів?

Відповідно до умов Договору про визнання електронних документів, останній діє до закінчення строку чинності посилених сертифікатів відкритих ключів. Якщо Платник податків подає до органу ДПС нові посилені сертифікати ЕЦП, цей Договір вважається пролонгованим до закінчення терміну чинності нових посилених сертифікатів ключів.

5. Чи має право орган податкової служби відмовити у прийнятті Договору про визнання електронних документів, якщо на підприємстві змінився бухгалтер, і про це не було повідомлено податкові органи?

Відповідно до п.п. 6.4 Наказу ДПА України від 10.04.2008 року № 233 «Про подання електронної податкової звітності» орган ДПС, де зареєстрований платник податків, на його запит звіряє реквізити, вказані у договорі, з реєстраційними даними платника податків в органах ДПС. У разі невідповідності реквізитів повертає платнику податків його електронний носій та надані примірники договору.

Таким чином, орган податкової служби має право відмовити у прийнятті Договору про визнання електронних документів, якщо на підприємстві змінився директор чи бухгалтер, і про це не було повідомлено податкові органи.