Оподаткування доходів громадян від продажу власного рухомого майна 

Особливу увагу в цьому році податківці приділили декларуванню доходів, одержаних від продажу рухомого майна – автотранспорту. У 2010 р. до оподаткування  вдалося залучити понад 80 тис. громадян, які здійснювали подібні операції, але робота в цьому напрямі не припиняється – за підрахунками податківців, їх повинно бути більше.

Що стосується продажу рухомого майна, при обчисленні суми податку з доходів фізичних осіб необхідно врахувати наступне. Порядок оподаткування операцій з продажу об’єктів рухомого майна регламентується ст.12  Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (далі – Закон).

Згідно із п.1.18. ст.1 Закону рухоме майно – це все майно, відмінне від нерухомого.

Слід відмітити, що з метою оподаткування доходів від продажу майна в Законі до рухомого майна відносяться, в тому числі, автотранспортні засоби та приладдя до них, антикваріат, витвори мистецтва, такі як картини, скульптури тощо, ювелірні вироби та дорогоцінне каміння, побутова техніка, меблі, одяг, книги і таке інше.

Згідно із абзацом першим п.12.2 ст. 12 Закону при продажу одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера або моторного (парусного) човна не частіше одного разу протягом звітного податкового року доходи продавця від зазначених операцій оподатковуються за ставкою в розмірі 1 відсотка від вартості такого об’єкта рухомого майна за умови сплати (перерахування) ним суми державного мита до бюджету або суми плати нотаріусу за нотаріальне посвідчення відповідного договору до такого посвідчення.

Тобто, крім плати за нотаріальне посвідчення договору купівлі-продажу зазначеного транспорту слід сплатити ще й 1 % податку. Це при першому продажу. А при другому та кожному з наступних продаж одного з зазначених транспортних засобів, відповідно до абзацу другого п. 12.2 ст. 12 Закону, слід платити вже 15% від їх вартості.

При цьому слід відзначити, що Законом не передбачено зменшення перед оподаткуванням одержаного від продажу доходу на суму витрат, пов’язаних з попереднім придбанням рухомого майна, в т.ч. транспортних засобів. Оподатковується вся сума одержаного доходу.

Якщо угода купівлі-продажу рухомого майна посвідчується нотаріально, то п. 12.5 ст. 12 Закону визначено, що в такому випадку податковим агентом є нотаріус. Але обов’язки нотаріуса при цьому зводяться до перевірки факту сплати громадянином-продавцем об’єктів рухомого майна податку з доходу, що ним отримується. Особою відповідальною за сплату податку (правильність його визначення та сплату до бюджету), згідно із ст.17 Закону є сам громадянин. Сам же продавець має вказати нотаріусу (зазначити це письмово), який за черговістю протягом поточного року в нього це продаж транспортного засобу.

Для оформлення договору платник податку зобов’язаний здійснити дії щодо сплати податку з доходу від операцій з відчуження об’єктів рухомого майна, а нотаріус – дії щодо подання інформації  податковому органу.

Слід зазначити, що при укладанні угод купівлі-продажу рухомого майна на біржі функції податкового агента біржа виконує тільки в частині перевірки факту сплати податку та повідомлення  про це податковим органом (так як і нотаріус), а відповідає за сплату податку  сам громадянин. Зверніть увагу, що при продажі через біржу ставка податку становить 15%, навіть якщо це буде перший продаж.

Якщо громадянин продає належне йому рухоме майно юридичній особі (в тому числі продаж через комісійні магазини) то така юридична особа є податковим агентом щодо виплачуваних такому громадянину доходів, тобто повинна нарахувати, утримати та перерахувати до бюджету податок за ставкою 15%, а також направити про це податковому органу інформацію за формою № 1ДФ.

Договір купівлі-продажу рухомого майна не підлягає обов’язковому нотаріальному посвідченню. Тому в разі продажу рухомого майна одним громадянином іншому, який згідно із Законом не є податковим агентом (не зареєстрований як суб’єкт підприємницької діяльності), то відповідно до пп. 8.2.1 Закону власник майна, який одержав дохід від його продажу, зобов’язаний включити суму такого доходу до річної податкової декларації та сплатити з нього податок. 

ДПІ у Святошинському районі м. Києва