До уваги платників податків!  Зміни в податковому законодавстві

Пунктом 9 Закону України від 20.05.2010 р. № 2275-VI «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України»(далі – Закон №2275, який набрав чинності 16.06.2010 р. (опубліковано в газеті «Голос України» 16.06.2010 р. № 109), внесено зміни та доповнення в Закон України від 28.12.1994 р. №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (далі - Закон №334).

Пункт 6.1 ст. 6 «Порядок врахування від'ємного значення об'єкта оподаткування у результатах наступних податкових періодів» доповнено абзацом такого змісту:

 «У 2010 році норми цього пункту діють з урахуванням особливостей, встановлених пунктом 22.4 статті 22 цього Закону».

Підпункт 11.3.6 п. 11.3 «Дата збільшення валового доходу» ст. 11 «Правила ведення податкового обліку» після абзацу першого доповнено новим абзацом такого змісту:

«Дата збільшення валових доходів кредитора від здійснення кредитних операцій визначається з урахуванням положень пункту 22.15 статті 22 цього Закону».

У зв'язку з цим абзаци другий – четвертий вважати відповідно абзацами третім - п'ятим;

у статті 12:

Підпункт 12.1.1 п.12.1 «Порядок врегулювання сумнівної, безнадійної заборгованості» ст. 12 «Безнадійна заборгованість» доповнено абзацом п'ятим такого змісту:

«Норми цього підпункту не поширюються на проценти, щодо яких було сформовано страховий резерв за рахунок збільшення валових витрат згідно з пунктом 12.2 цієї статті»;

Підпункт 12.2.1 п. 12.2 «Особливості формування резервів банками та небанківськими фінансовими установами» ст.12 «Безнадійна заборгованість» викладено в такій редакції:

«Банки та небанківські фінансові установи, крім страхових компаній, недержавних пенсійних фондів, корпоративних інвестиційних фондів та адміністраторів недержавних пенсійних фондів, формують резерви для відшкодування можливих втрат за всіма видами кредитних операцій, за виключенням позабалансових, крім гарантій, коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках, придбаними цінними паперами (у тому числі іпотечними сертифікатами з фіксованою дохідністю), іншими активними банківськими операціями згідно із законодавством, включаючи нараховані за всіма цими операціями проценти (далі - страховий резерв).

Страховий резерв формується та списується банком самостійно в розмірі та в порядку, передбачених методикою, яка визначається для банків Національним банком України, а для небанківських фінансових установ – спеціально уповноваженими органами виконавчої влади у сфері регулювання ринків фінансових послуг та цінних паперів відповідно до повноважень, та включається до складу валових витрат».

Підпункт 12.2.2 п. 12.2 «Особливості формування резервів банками та небанківськими фінансовими установами» ст.12 «Безнадійна заборгованість» викладено в такій редакції:

«Розмір страхового резерву, що створюється за рахунок збільшення валових витрат фінансової установи, не може перевищувати:

для комерційних банків – 20 відсотків (на період до 1 січня 2011 року – 40 відсотків, на період з 1 січня 2011 року до 1 січня 2012 року – 30 відсотків) суми фактичної заборгованості за всіма видами операцій, зазначених у підпункті 12.2.1, а саме суми непогашеної основної суми боргу та нарахованих процентів, на останній робочий день звітного податкового періоду;

для небанківських фінансових установ – розміру, що встановлюється відповідними законами про відповідну небанківську фінансову установу, але не більше 10 відсотків суми боргових вимог, а саме сукупних зобов'язань дебіторів такої небанківської фінансової установи на останній робочий день звітного податкового періоду. До суми зазначеної заборгованості не включаються зобов'язання дебіторів, які виникають під час здійснення операцій, що не включаються до основної діяльності фінансових установ. Під терміном "основна діяльність" слід розуміти операції, визначені відповідними статтями законів про небанківські фінансові установи».

Підпункт 12.2.3 п. 12.2 «Особливості формування резервів банками та небанківськими фінансовими установами» ст.12 «Безнадійна заборгованість» викладено в такій редакції:

«У разі якщо за результатами звітного податкового періоду сукупний розмір страхового резерву, сформованого згідно з підпунктами 12.2.1 і 12.2.2, зменшився (крім випадків його зменшення внаслідок відшкодування банком безнадійної заборгованості позичальника, у встановленому законодавством порядку за рахунок страхового резерву кредитора та зменшення нормативу формування резерву згідно із законодавством), надлишкова сума страхового резерву, яка включена до валових витрат, спрямовується на збільшення валового доходу банку за результатами такого звітного періоду».

Включено пп. 12.2.4 «Порядок і джерела створення та використання резервів (фондів) для страхування вкладів (депозитів) фізичних осіб встановлюються окремим законом» до п.12.2 «Особливості формування резервів банками та небанківськими фінансовими установами» ст. 12 «Безнадійна заборгованість».

Включено пп. 12.3.13 «За рахунок створеного банком страхового резерву відшкодовується заборгованість позичальника, яка визначена безнадійною відповідно до методики, встановленої Національним банком України» до п.12.3 «Порядок відшкодування сум безнадійної заборгованості за рахунок страхового резерву платника податку» ст.12 «Безнадійна заборгованість».

Пункт 16.4 «Податок за звітний період сплачується його платником до відповідного бюджету у строк, визначений законом для квартального податкового періоду» ст. 16 «Порядок нарахування та строки сплати податку» замінено реченнями такого змісту:

«Платник податку, крім банків та інших фінансових установ, який отримує дохід від будь-якої діяльності більше ста мільйонів гривень на рік, повинен у наступному році подати на адресу податкового органу фінансовий звіт у терміни, встановлені законодавством для його подання. Відповідальність за неподання фінансової звітності зазначеними суб'єктами встановлюється згідно із законодавством».

Законом №2275 включено п. 22.4 до ст. 22 «Прикінцеві положення» такого змісту:

«У 2010 році у складі валових витрат платника податку враховується 20 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток, яке утворилося станом на 1 січня 2010 року.

У 2011 році сума від'ємного значення, яка відповідно до абзацу першого цього пункту не була врахована у складі валових витрат, та від'ємне значення об'єкта оподаткування, яке виникло у 2010 році, підлягають включенню до складу валових витрат у порядку, встановленому статтею 6 цього Закону, без обмежень, встановлених цим пунктом».

Пункти 22.14 та 22.15 «Тимчасово, на період з 1 січня 2009 року до 1 січня 2011 року (включно), для банків-резидентів датою збільшення валових доходів від здійснення кредитних операцій є дата отримання таких доходів» ст.22 «Прикінцеві положення» викладено у такій редакції:

«22.14 Для визначення доходів або витрат платника податку від зменшення (збільшення) страхових резервів починаючи з початку звітного (податкового) періоду, в якому набирає чинності Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України», яким цей пункт викладено у новій редакції, розраховується сума страхових резервів, сформованих відповідно до пункту 12.2 статті 12 цього Закону в редакції, викладеній у Законі України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України.

При цьому коригування суми валових витрат (доходів) у зв'язку із створенням та використанням страхових резервів, сформованих до 1 січня 2010 року, не здійснюється».

«22.15 Доходи від кредитних операцій банків, нараховані за період з 1 січня 2009 року, але не отримані станом на 1 січня 2010 року, включаються до складу валового доходу банку на дату їх фактичного отримання.

Норми зазначеного пункту не застосовуються у разі, якщо доходи від кредитних операцій банків, нараховані за період з 1 січня 2009 року до 1 січня 2010 року, включені до складу валового доходу протягом 2009 року».

Законом №2275 включено п. 22.17 до ст. 22 «Прикінцеві положення» такого змісту:

«Установити, що починаючи з 1 січня 2011 року платник податку – підприємство (крім банків та інших фінансових установ), доходи якого, а саме: чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, дохід від участі в капіталі, інші фінансові доходи, інші доходи та надзвичайні доходи за річною фінансовою звітністю за попередній рік, становлять сто мільйонів гривень і більше, веде бухгалтерський облік тимчасових та постійних податкових різниць, визначених за методикою, затвердженою Міністерством фінансів України».

ДПІ у Печерському районі м. Києва