За виплату зарплати в “конвертах” – кримінальна відповідальність, навіть для золототоргівців

Працівниками управління оподаткування фізичних осіб ДПІ у Деснянському районі м. Києва була проведена позапланова виїзна документальна перевірка фізичної особи – підприємиці «Е» (далі – ФОП «Е»), яка займалась роздрібною торгівлею ювелірними виробами.

Підприємицею було обрано спрощену систему оподаткування доходів – вона є платником єдиного податку (200 грн. на місяць).

Для торгівлі ювелірними виробами вона придбала ліцензію в Міністерстві фінансів України, а от законодавством, яке регулює готівковий обіг, а також законодавством про працю, м’яко кажучи, знехтувала.

Так, згідно з п.12 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.95 р. № 265/95-ВР (зі змінами та доповненнями, далі – Закон № 265) суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані вести у порядку, встановленому законодавством, облік товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, здійснювати продаж лише тих товарів, які відображені в такому обліку.

Перевіркою було встановлено, що підприємиця працювала з порушенням вимог Закону № 265, наказу ДПА України від 29.10.99 р. № 599 «Про порядок видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку» та п. 5 «Порядку ведення Книги обліку доходів та витрат», затвердженого Постановою КМУ від 26.09.01 р. № 1269, а саме: були відсутні витратні документи на придбання товару, а також товар на місці реалізації був не облікованим.

Відповідно до ст. 20, 21 Закону № 265 до суб’єктів підприємницької діяльності, що здійснюють реалізацію товарів, які не обліковані у встановленому порядку або не ведуть чи ведуть з порушенням встановленого порядку облік товарів за місцем реалізації та зберігання, застосовується фінансова санкція у розмірі подвійної вартості не облікованих товарів за цінами реалізації, але не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Відтак, за реалізацію не облікованих у встановленому порядку товарів на суму 0,9 млн. грн. до ФОП «Е» податківцями застосована фінансова санкція у подвійному розмірі вартості цих товарів – 1,8 млн. грн.

Також перевіркою встановлено, що у ФОП «Е» в магазині працювала наймана особа, з якою був укладений трудовий договір та зареєстрований в Деснянському районному центрі зайнятості. Але, за свідченням продавця, він отримував значно більшу заробітну плату ніж та, що підприємицею зазначалась у відомостях (розрахунках) про суми нарахованих доходів та утриманих із них податків за ф. № 1-ДФ.  До того ж, протягом 5-ти кварталів такі відомості нею в податкову інспекцію взагалі не подавались.

За порушення  підприємицею п.п.8.1.1, п.п.8.1.4 п.8.1 ст.8 п.17.1 ст.17, п. п.”а”, “б” п.19.2 ст.19 Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” № 889-ІV від 22.05.03 р. (зі змінами та доповненнями) перевіркою донараховано до сплати в бюджет 18,9 тис. грн., в т.ч. податок з доходів найманих працівників становить 6,3 тис. грн. та фінансова санкція – 12,6 тис. грн.

Оскільки в діяннях ФОП «Е» вбачаються ознаки злочину, передбаченого ст.172 Кримінального кодексу України – грубе порушення законодавства про працю, то матеріали перевірки передані в Прокуратуру Деснянського району м. Києва.

До речі, такі діяння, згідно з вказаною статтею, караються штрафом до п’ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років, або виправними роботами на строк до двох років.

ДПІ у Деснянському районі м. Києва