Несвоєчасна сплата податків призводить до виникнення податкового боргу та застосування штрафних санкцій до платників податків

Відповідно до визначення Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-ІІІ "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" із змінами та доповненнями (далі – Закон №2181-ІІІ) податковим боргом (недоїмкою) є податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Таким чином, платники податків, які мають узгоджені, але не сплачені у встановлені Законом № 2181-III строки податкові зобов'язання, набувають статусу боржників.

Несвоєчасна сплата податків – найбільш поширене порушення, що призводить до виникнення податкового боргу та застосування штрафних санкцій до платників податків. 

Підпунктом 17.1.7. статті 17 Закону № 2181-ІІІ передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, – у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, – у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу. Платник податків сплачує один із зазначених у цьому підпункті штрафів відповідно до загального строку затримки незалежно від того, чи були застосовані штрафи, визначені у підпунктах 17.1.1 – 17.1.6 цього пункту, чи ні. Повідомлення про застосування штрафних фінансових санкцій зазначених у п.п.17.1.7 п.17.1 ст.17.Закону №2181 складається податковим органом в залежності від терміну затримки сплати (погашення) узгодженого податкового зобов’язання за формою та згідно вимог, передбачених Порядком направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій затверджених наказом України від 21.06.2001 №253. Порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби затверджено наказом ДПА України від 17.03.2001 № 110 "Про затвердження Інструкції про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби".

Одним із головних завдань в діяльності органів ДПС за умови виникнення у платника податків податкового боргу з податків, зборів (обов'язкових платежів), є застосування комплексу заходів з його погашення.

За нормами Закону № 2181-III платнику податків надається можливість погасити податковий борг у добровільному порядку шляхом самостійної сплати коштів до бюджету, а у разі невикористання цього положення наступний етап погашення податкового боргу застосовується за рішенням органу стягнення.

Джерелами самостійної сплати податкових зобов'язань та/або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, в тому числі отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна і немайнових цінностей, випуску цінних паперів, у тому числі корпоративних прав, отримані у позику (кредит), а також з інших джерел з урахуванням особливостей, визначених ст. 7 Закону № 2181-III.

Уповноваженими органами, на які покладено обов'язок здійснювати заходи з погашення (стягнення) податкового боргу, є органи державної податкової служби України, а також державні виконавці.

З початку року заходами примусового стягнення ДПІ у Святошинському районі м. Києва забезпечено надходжень до Зведеного бюджету 20,6 мільйонів гривень. 

ДПІ у Святошинському районі м. Києва