Оподаткування спадщини 

Порядок оподаткування доходів у вигляді спадщини визначено згідно зі статтею 13 Закону України від 22.05.2003 р. № 889 «Про податок з доходів фізичних осіб» (зі змінами та доповненнями, далі – Закон).

З метою оподаткування об’єкти спадщини платника податку поділяються на:

1. Об’єкти нерухомого майна.

Нерухоме майно (нерухомість) — об’єкти майна, які розташовуються на землі і не можуть бути переміщені в інше місце без втрати їх якісних або функціональних характеристик (властивостей), а також земля.

Нерухомість, відмінна від землі, поділяється на:

будівлі (приміщення, пристосовані для постійного або тимчасового перебування в них людей, а також об’єкти власності, функціонально пов’язані з такими приміщеннями).

Будівлі поділяються на будинки (включаючи готелі, мотелі, кемпінги та інші подібні об’єкти туристичної інфраструктури), квартири, кімнати у багатосімейних (комунальних) квартирах, індивідуальні гаражі або місця на гаражних стоянках чи в гаражних кооперативах, дачні будинки та інші об’єкти дачної (садової) інфраструктури, відмінні від землі;

споруди, а саме: об’єкти нерухомості, відмінні від будівель.

До вартості нерухомості у вигляді землі включаються також вартість будь-яких її капітальних поліпшень, у тому числі її планування, іригації, осушення, та дороги (шляхи).

2. Об’єкти рухомого майна, зокрема:

предмет антикваріату або витвір мистецтва;

природне дорогоцінне каміння чи дорогоцінний метал, прикраса з використанням дорогоцінних металів та/або природного дорогоцінного каміння;

будь-який транспортний засіб та приладдя до нього;

інші види рухомого майна.

3. Об’єкти комерційної власності, а саме: цінний папір (крім депозитного (ощадного), іпотечного сертифіката), корпоративне право, власність на об’єкт бізнесу як такий, тобто власність на цілісний майновий комплекс, інтелектуальна (промислова) власність або право на отримання доходу за нею.

4. Суми страхового відшкодування (страхових виплат) за страховими договорами, укладеними спадкодавцем; суми, що зберігаються на пенсійному рахунку спадкодавця згідно з договором недержавного пенсійного забезпечення, пенсійного вкладу.

5. Кошти, а саме: готівкові кошти або кошти, що зберігаються на рахунках спадкодавця, відкритих у банках та небанківських фінансових установах, у тому числі депозитні (ощадні), іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю.

Будь-які об’єкти спадщини, отримані спадкоємцями, що є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення, оподатковуються за нульовою ставкою.

Членами сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти  (пп. 1.20.4 п.1.20 ст.4 Закону).

При отриманні спадщини у вигляді власності, визначеної в наведених вище пунктах "1", "2", "5", особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, яка позбавлена батьківського піклування, застосовується нульова ставка оподаткування до вартості такої власності.

            При отриманні спадщини спадкоємцями, які  не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення, оподаткування здійснюється за ставкою 5%, до будь-якого об’єкта спадщини.

Спадщина, отримана від нерезидента, оподатковується за ставкою 15%.

Спадщина, отримана нерезидентом від резидента, оподатковується за ставкою 30%.

Особами відповідальними за сплату (перерахування) податку  до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.

Особи, які отримають протягом 2010 року дохід у вигляді спадщини, який згідно з наведеними вище нормами підлягає оподаткуванню, зобов’язані включити її вартість (суму) до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати до 1 квітня 2011 року до податкового органу за місцем своєї податкової адреси (місце постійного або переважного проживання) річну податкову декларацію про майновий стан і доходи та сплатити податок за відповідною ставкою з вартості (суми) об'єктів такої спадщини.