Новини

Подання декларації – конституційний обов’язок кожного громадянина

З 1 січня 2010 року розпочалась кампанія з декларування громадянами свого майнового стану і доходів, отриманих ними протягом 2009 року.

Процес декларування доходів громадян – один із найважливіших напрямків податкової політики. Як і в попередні роки, визначальною ідеологією для органів податкової служби міста Києва у проведенні кампанії декларування 2010 року залишається спрямованість на налагодження партнерських взаємовідносин із платниками податків, добровільність сплати громадянами податків і створення сприятливих умов, що гарантують якісне обслуговування платників податків, які виконують, як визначено ст. 67 Конституції України, громадянський обов’язок перед державою та суспільством стосовно подання декларацій про доходи за минулий рік та сплати відповідних податків.

Декларування доходів, отриманих фізичними особами у 2009 році пов’язано з виконанням платниками податків вимог Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” від 22.05.2003 р. № 889-ІV із змінами та доповненнями (далі – Закон), згідно з положенням якого платники у відповідних випадках зобов’язані подавати декларацію про доходи, одержані протягом 2009 року та мають право на подання декларації з метою отримання податкового кредиту.

У розумінні Закону дохід фізичної особи охоплює суму будь-яких коштів, вартість матеріального і нематеріального майна, інших активів одержаних платником податку у власність або нарахованих на його користь протягом відповідного звітного податкового періоду з різних джерел як на території України, так і за її межами.

Платниками податку з доходів фізичних осіб є резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи, а також, нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України (п. 2.1 ст. 2 Закону).

Обов’язок щодо подання декларації згідно з Законом у платника податку з доходів фізичних осіб виникає у разі отримання ним протягом звітного року окремих видів оподатковуваних доходів:

- з яких при їх нарахуванні чи виплаті податок не утримувався;

- у разі отримання доходів від особи, яка не є податковим агентом, тобто від нерезидента або фізичної особи, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність;

- у разі отримання іноземних доходів;

- у разі наявності заборгованості у фізичної особи, у якої, починаючи з 24.11.2009 року, минув строк позовної давності щодо заборгованості перед кредитором.

Обов'язок платника податку з подання декларації вважається виконаним, якщо він отримував доходи виключно від податкових агентів, зобов'язаних подавати звітність з цього податку у встановленому порядку (пункт 18.2 статті 18 Закону).

Згідно із Законом податковий агент - це, зокрема, юридична особа, яка незалежно від її організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язана нараховувати, утримувати та сплачувати податок з доходів фізичних осіб до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону (п.1.15 ст. 1 Закону).

При цьому, відповідно до пп. 8.2.2 п. 8.2 ст. 8 Закону особою, яка не є податковим агентом, вважається лише нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб'єкта підприємницької діяльності, або не є особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність.

Платник податку, який бажає скористатися правом на податковий кредит, має право подати декларацію та включити фактично понесені ним витрати щодо

- частини суми процентів за іпотечним житловим кредитом, наданим позичальнику як у національній, так і в іноземній валютах, фактично сплаченої платником податку протягом 2009 року;

- сум коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні, у розмірі, що перевищує два відсотки, але не є більшим п'яти відсотків від суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;

- сум коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення, але не більше 1220 грн. (869 грн. х 1,4), у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року;

- сум витрат платника податку на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій та пенсійних внесків страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, установі банку за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади як такого платника податку, так і членів його сім'ї першого ступеня споріднення, яка не перевищує (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):

- а) при страхуванні платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку або на банківський пенсійний депозитний рахунок чи за їх сукупністю - 1220 грн. (869 грн. х 1,4);

- б) при страхуванні члена сім'ї платника податку першого ступеня споріднення або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом або на банківський пенсійний депозитний рахунок на користь такого члена сім'ї чи за їх сукупністю - 50 відсотків від 1220 грн. (610 грн.), у розрахунку на кожного застрахованого члена сім'ї;

- сум витрат платника податку із: - штучного запліднення, незалежно від того, чи перебуває він у шлюбі з донором, чи ні; - оплати вартості державних послуг, включаючи сплату державного мита, пов'язаних з усиновленням дитини.

Разом з тим, Законом встановлені певні обмеження щодо права на нарахування платникам податку податкового кредиту, а саме: податковий кредит може бути нарахований виключно резидентом, що має індивідуальний ідентифікаційний номер, а загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата.

Згідно із визначенням поняття ”заробітна плата”, даним у п. 1.1 та п. 1.3 ст. 1 Закону, заробітна плата - це доходи, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати та винагороди, які виплачуються платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.

Тобто, податковий кредит надається фізичним особам – платникам податку тільки в межах розміру їх заробітної плати, одержаної протягом звітного 2009 року. Інші суми доходів (прибутків), одержаних платником податку, в розрахунок для визначення суми податку, що підлягає поверненню у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту, не приймаються.

До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, – фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат. Надання як підтвердних документів щодо понесення витрат будь-яких інших документів, окрім розрахункових і платіжних, зокрема, довідок, виписок або інших письмових підтверджень сплати грошових коштів, Законом не передбачено.

Зазначені документи не надсилаються податковому органу, а підлягають зберіганню платником податку протягом строку, достатнього для проведення податковим органом податкової перевірки стосовно нарахування такого податкового кредиту.

Платник податку, який бажає скористатися правом на податковий кредит за підсумками звітного року, має право у наступному році подати річну податкову декларацію до податкової інспекції за місцем своєї податкової адреси (місцем постійного або переважного проживання платника податку, місцем податкової реєстрації платника податку, визначеним згідно із законодавством) про суму свого загального річного оподатковуваного доходу та зазначити в ній підстави, суми та підтверджуючі документи щодо податкового кредиту.

Подати річну декларацію фізичним особам, які зобов'язані подавати декларацію необхідно до 1 квітня 2010 р. (31 березня – останній день).

Податкові інспекції на місцях радять фізичним особам додавати до декларації копії документів і відомості, пов’язані з виникненням доходу або права на отримання податкового кредиту, обчисленням і сплатою податку, необхідні документи, що підтверджують відомості, зазначені у декларації, а саме:

- документ, що засвідчує особу (копія паспортного документу, посвідки на постійне або тимчасове проживання);

- що підтверджують витрати, в тому числі ті, які включаються до податкового кредиту;

- копію довідки про присвоєння ідентифікаційного номеру;

- довідку від працедавця про суми нарахованого загального оподатковуваного доходу протягом 2009 р. у вигляді заробітної плати і суми нарахованого (утриманого) та перерахованого до бюджету податку з цього доходу;

- заяву із зазначенням банківського рахунку, на який слід повернути кошти, або щодо зарахування суми повернення у рахунок погашення інших своїх податкових зобов'язань.

З метою забезпечення виконання громадянами конституційного обов'язку щодо декларування доходів, отриманих у 2009 році, та вимог Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", за погодженням з Комітетом Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності (лист Комітету від 19.12.05 р. № 06-10/10-1254), у 2010 році допускається подання декларацій платниками податку з доходів фізичних осіб за формою декларації про доходи згідно з додатком 1 до Інструкції про прибутковий податок з громадян, затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 21.04.93 р. N 12 та затвердженої у Мін'юсті України 09.06.93 р. за N 64.

Бланки декларацій, форми переліку сум витрат та розрахунки сум податку з доходів фізичних осіб ви можете отримати безоплатно в районних Державних податкових інспекціях міста Києва.

Для створення належних умов якісного обслуговування сумлінних платників податків, запобігання правопорушень у сфері оподаткування фахівцями податкової служби міста на постійній основі проводиться робота по наданню громадянам кваліфікованих консультаційних послуг, важливе значення надається поширенню інформації щодо профілактики правопорушень, підвищенню податкової свідомості платників податків та створюються умови для досягнення взаєморозуміння і налагодження партнерських відносин з громадянами щодо забезпечення добровільної сплати податків.

Адже саме від взаєморозуміння між працівниками податкової служби і громадськістю значною мірою залежить підвищення рівня податкової культури населення, зміцнення авторитету податкової служби і, як наслідок, активізація добровільної сплати податків.

Сподіваємось на плідну співпрацю у захисті економічних інтересів держави, яка сприятиме збільшенню сплати податків спрямованих на наповнення доходної частини бюджету.

Заздалегідь дякуємо за сумлінне виконання конституційного обов’язку.

ДПА у м. Києві