Оподаткування спадщини, отриманої громадянином України (резидентом) 

Згідно зі статтею 1216 ЦКУ визначено, що спадкування – це перехід прав та обов'язків (спадщини) від померлої фізичної особи (спадкодавця) до інших осіб (спадкоємців). Відповідно до 1218 ЦКУ до складу спадщини входять усі права та обов'язки, що належали спадкодавцеві на момент відкриття спадщини і не припинилися внаслідок його смерті.

Згідно із пунктом 13.1 Закону України від 22.05.2003 р. N 889 "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі – Закон) передбачено, що об'єкти спадщини з метою оподаткування поділяються на: нерухоме майно, рухоме майно, комерційну власність, страхові кошти та грошові кошти.

Згідно із статтею 13 Закону встановлено кілька ставок для оподаткування доходів, отриманих платником податку внаслідок прийняття у спадщину коштів, майна та немайнових прав і розмір яких регулюється від ступеня споріднення спадкоємця із спадкодавцем (в незалежності від об'єкта спадщини).

Згідно з п. 13.2 Закону об'єкти спадщини, отриманої резидентом від резидента, оподатковуються:  

за ставкою 0 % – у разі отримання будь-якого об'єкта спадщини членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення;  

за ставкою 5 % – у разі отримання будь-якого об'єкта спадщини спадкоємцями, що не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення;  

за ставкою 0 % – у разі отримання спадщини у вигляді нерухомого чи рухомого майна або коштів особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти чи дитини, позбавленої батьківського піклування.

Абзац 5 підпункту 1.20.1 Закону установлює, що фізична особа вважається резидентом України, якщо вона є громадянином України. Наявність, крім громадянства України, громадянства іншої країни (абзац 6 пп. 1.20.1 Закону) теж передбачає резидентський статус платника податку, насамперед за наявністю громадянства України.

Згідно із Законом (пп. 1.20.4 п. 1.20 ст. 1) членами сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти. Інші члени сім'ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення.

Слід зазначити, що фізичні особи - платники податку, що одержали дохід у вигляді спадщини (подарунку), який згідно із Законом оподатковується за нульовою ставкою, не зобов'язані включати вартість (суму) такої спадщини (подарунку) до складу загального річного оподатковуваного доходу та подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до податкового органу за місцем своєї податкової адреси, але за умови відсутності інших підстав для подання декларації.