Роз’яснення щодо правильності заповнення уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість "Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" 

Змінами до наказу ДПА України від 30.05.1997 № 166 „Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання”, внесеними наказом ДПА України від 17.03.2008 № 159, передбачено обов’язкове заповнення та подання додатку 5 "Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів".

Досить часто при заповненні додатку 5 бухгалтерами допускаються помилки, які призводять до заниження податкових зобов’язань, завищення податкового кредиту та віднесення платника до 2 категорії, а саме: невірно відображають індивідуальний податковий номер платника ПДВ, невірно відображають період виписки податкових накладних тощо.

В разі виявлення зазначених помилок підприємство зобов’язане подати до ДПІ уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість та уточнюючий додаток 5 "Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів".

Якщо при виправленні додатка 5 не змінюються показники відповідної звітної податкової декларації з ПДВ, то уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість заповнюється наступним чином: в розділі 1 "Сума звітного періоду, в якому виявлена помилка (за кодами рядків декларації)" та в розділі 7 "Уточнена сума звітного періоду, в якому виявлена помилка (з урахуванням виправлення помилки, за кодами рядків декларації)" проставляються суми відповідного звітного періоду, які були відображені в податковій декларації з ПДВ. Всі інші розділи не заповнюються. А уточнений додаток 5 заповнюється наступним чином: заповнюється рядок, в якому була допущена помилка, обсяг поставки та сума ПДВ проставляється зі знаком "-". В наступному рядку зазначаються виправлені показники (або індивідуального податкового номера, або періоду виписки податкової накладної), обсяг поставки та сума ПДВ проставляється зі знаком "+".