До уваги платників ПДВ! З 1 січня 2010 року вносяться зміни до форми та порядку ведення Реєстру отриманих та виданих податкових накладних 

Згідно з наказом ДПА України від 26.10.2009 №582 „Про внесення змін до форми Реєстру отриманих та виданих податкових накладних та Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затверджених наказом ДПА України від 30.06.2005 №244” (далі – наказ №582), який набуває чинності з 1 січня 2010 року, затверджено у новій редакції форму Реєстру отриманих та виданих податкових накладних, розділ І якого (отримані податкові накладні) доповнено графами 3 (дата виписки) та 5 (вид документа), а також передбачені окремі вимоги до ведення реєстру та порядку виправлення в ньому допущених помилок.

Зокрема, виправлення помилки в реєстрі здійснюється за правилами, передбаченими для бухгалтерського обліку, у момент виявлення таких помилок коректурним методом або методом „сторно”. Застосування коректурного методу виправлення помилки допускається лише до того реквізиту, виправлення якого не призводить до змін показників у реєстрі.

Коригування помилкових записів у реєстрі не призводить до потреби формування нових (уточнюючих) реєстрів.

Крім того, внесено відповідні зміни до Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затверджених наказом ДПА України від 30.06.2005 №244, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 18.07.2005 за № 769/11049 (зі змінами), а саме:

- платники податку на додану вартість, які застосовують спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського і лісового господарства та рибальства відповідно до статті 81 Закону, та переробні підприємства, які згідно з пунктом 11.21 статті 11 Закону спрямовують суми податку на додану вартість для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними переробним підприємствам молоко і м’ясо в живій вазі, складають за такою діяльністю окремі реєстри виданих і отриманих податкових накладних, про що робиться відмітка у спеціальному полі „Спеціальний режим оподаткування” із посиланням на норми Закону, відповідно до яких застосовується спеціальний режим оподаткування”;

- у графі 3 розділу І реєстру (отримані податкові накладні) вказується дата виписки податкової накладної чи іншого документа, який засвідчує факт придбання товарів (послуг);

- у графі 5 розділу І реєстру зазначається вид документа згідно з такими позначеннями:

ПН – податкова накладна;

РК – розрахунок коригування до податкової накладної (розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної));

ВМД – вантажна митна декларація;

ЧК – товарний (касовий) чек;

ТК –  транспортний квиток;

ГР – готельний рахунок;

ПЗ – рахунок за послуги зв’язку;

ПО – послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку;

ЗП – заява платника відповідно до підпункту 7.2.6 пункту 7.2 статті 7 Закону.

При цьому, у разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера „У” (наприклад, ПН – податкова накладна, ПНУ – податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків);

- у разі відсутності індивідуального податкового номера постачальника або придбання товарів (послуг) з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України або послуг, місце поставки яких визначається відповідно до підпункту „д” пункту 6.5 статті 6 Закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.97 №168-ВР, у графі 7 розділу І реєстру передбачено вказувати умовний індивідуальний податковий номер:

100000000000 – у разі якщо підставою для нарахування податкового кредиту є касовий чек (без визначення податкового номера постачальника);

200000000000 – у разі якщо товари (послуги), придбані в нерезидента, не призначаються для використання у господарській діяльності або придбані з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України або послуг, місце поставки яких визначається відповідно до підпункту „д” пункту 6.5 статті 6 Закону;

300000000000 – у разі якщо товари (послуги) придбані в нерезидента;

400000000000 – у разі якщо товари (послуги) придбані в особи, яка не зареєстрована як платник податку.

- у графі 4 розділу ІІ реєстру (видані податкові накладні) зазначається вид документа згідно з  такими позначеннями:

 ПН – податкова накладна;

 РК – розрахунок коригування до податкової накладної (розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної));

 ВМД – вантажна митна декларація;

 ПП – податкова накладна за щоденними підсумками операцій;

ЗЦ – податкова накладна, виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною.

При цьому, у разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера „У” (наприклад, ПН – податкова накладна, ПНУ – податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків)”.

- за підсумками звітного періоду платником визначається загальна сума по здійснених операціях та окремим рядком визначаються суми, які включено до уточнюючих розрахунків (у разі їх подання у звітному періоді).

ДПІ у Святошинському районі м. Києва