Порушення податкового законодавства при здійсненні оптовою торгівлею паливно-мастильними матеріалами

Підрозділами податкового контролю юридичних осіб ДПА у м. Києві в ході проведення перевірки ТОВ «К» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства встановлено наступне.

В періоді, що перевірявся ТОВ «К» займалось оптовою торгівлею паливно-мастильними матеріалами.

В ході проведення перевірки ТОВ „K” в особі генерального директора, що діє згідно зі Статутом (Покупець) з однієї сторони, та ТОВ „V” в особі генерального директора. що діє згідно зі Статутом (Продавець) з другої сторони, укладено договір поставки від 10.01.2007р. (термін дії з 10.01.2007 по 10.01.2008). За умовами даного договору Продавець зобов’язується передати у власність Покупця нафтопродукти, а Покупець зобов’язується прийняти товар і оплатити його на умовах повної або часткової передоплати (п.4.3 договору). У разі, якщо Продавець протягом 100(ста) днів після отримання передплати не поставив товар, то він зобов’язаний протягом 30(тридцяти) днів повернути Покупцю кошти (п.4.3 договору).

Маючи дебіторську заборгованість по ТОВ „V” станом на 01.01.2007 р. в сумі 9093,9 тис. грн. ТОВ „K” протягом січня – березня 2007 року знову ж таки перераховує 3271,0 тис. грн. на користь ТОВ „V”.

На виконання умов договору поставки ТОВ „V” відвантажило товар на суму 1057,4 тис. грн. та повернуло перераховані кошти на загальну суму – 5791,0 тис. грн.

Таким чином, станом на 20.04.2007 у ТОВ „K”рахується дебіторська заборгованість (за авансами,перерахованими в рахунок оплати за товар) по розрахунках з ТОВ „V” в сумі 5516,6тис.грн., а саме: грошові кошти перераховані в оплату за товар, але товар від ТОВ „ V” не отриманий.

В ході проведених заходів встановлено, що Ухвалою Господарського суду м. Києва від 27.04.2007р. по справі № ХХ  ТОВ „V” визнано банкрутом.

Відповідно до Закону України “Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом” від 14.05.1992 N 2343-XII зі змінами та доповненнями, конкурсні кредитори за вимогами, які виникли до дня порушення провадження у справі про банкрутство, протягом тридцяти днів від дня опублікування в офіційному друкованому органі оголошення про порушення провадження у справі про банкрутство зобов’язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують.

ТОВ „K”не були надані документи, які б свідчили про подання до господарського суду письмової заяви з вимогами до боржника, а саме до ТОВ „V”.

Вимоги конкурсних кредиторів, що заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, або не заявлені взагалі, – не розглядаються і вважаються погашеними, про що господарський суд зазначає в ухвалі, якою затверджує реєстр вимог кредиторів. Зазначений строк є граничним і поновленню не підлягає.

У зв’язку з тим, що ТОВ „V” 27.04.2007р. було ухвалено ліквідувати, всі кредиторські вимоги вважаються погашеними відповідно до Закону України від 14.05.1992 N 2343-XII „Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом”.

Таким чином, ТОВ „K”, порушивши норми Закону України від 28.12.1994 № 334/97-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств”, не зменшило валові витрати на суму передоплати за товари, що були перераховані ТОВ „V”. Дане порушення призвело до завищення валових витрат на суму 4 597,2 тис. грн. та несплати податків до бюджету на

загальну суму 2824,6 тис. грн.

За результатами перевірки донараховано всього разом зі штрафними санкціями 2824,6 тис. грн.

ДПА у м. Києві