|
Відпрацювання платників
податків, які є вірогідними "податковими ямами" З метою удосконалення адміністрування податку на додану вартість, руйнування схем мінімізації податкових зобов'язань, ліквідації віртуального податкового кредиту з податку на додану вартість, повноти декларування податкових зобов'язань та забезпечення своєчасності відшкодування податку на додану вартість в умовах запровадження системи подання платниками податку на додану вартість розшифровок податкового кредиту та податкових зобов'язань у розрізі контрагентів та на виконання розпорядження Кабінету Міністрів України від 06.02.2008 р. N 262-р "Про заходи щодо удосконалення системи адміністрування податку на додану вартість" та з метою реалізації положень наказу ДПА України від 17.03.2008 р. №159 "Про внесення змін до податкової звітності з податку на додану вартість" наказом ДПА України від 18 квітня 2008 року № 266 затверджено Примірний порядок взаємодії органів державної податкової служби при опрацюванні розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у розрізі контрагентів (далі – Порядок). Основним інструментом ухилення від сплати податків на сьогодні є так звані «податкові ями», тобто фірми, які задіяні у схемах розкрадання ПДВ. В органах ДПС Системами автоматизованого співставлення податкових зобов’язань та податкового кредиту виявляються спроби незаконного відшкодування податку з бюджету та використання схем мінімізації податкових зобов’язань з податку на додану вартість. Результатом автоматизованого співставлення даних податкової звітності з податку на додану вартість є розподіл платників ПДВ за наявності операцій з контрагентами у поданій ними податковій звітності за такими категоріями: • нульова категорія – розбіжностей при звірці показників податкової звітності контрагентів (розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту контрагентів, розрахунків коригування сум ПДВ контрагентів) не виявлено. Задекларований податковий кредит відображено в податкових зобов'язаннях контрагентів (з урахуванням допустимого рівня розбіжностей, установленого ДПА України); • перша категорія – виявлено розбіжності при звірці показників податкової звітності контрагентів, внаслідок яких задекларовано податкового кредиту менше, ніж податкових зобов'язань контрагентом; • друга категорія – виявлено розбіжності при звірці показників податкової звітності контрагентів, внаслідок яких задекларовано податкових зобов'язань менше, ніж податкового кредиту контрагентами, у тому числі: платником ПДВ включено суми ПДВ до податкового кредиту на підставі документів, виписаних суб'єктом господарювання, незареєстрованим платником ПДВ, або виписаних платником ПДВ, що не подає податкову звітність з ПДВ. Першочерговому відпрацюванню підлягає перелік платників, які вірогідно скористалися „податковими ямами” для завищення податкового кредиту на значну суму та перелік платників, які занизили податкові зобов’язання і є вірогідними „податковими ямами”. Такі переліки до їх автоматизованого формування в Системі автоматизованого співставлення податкових зобов’язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПА України щомісячно формуються та надсилаються регіональним органам державної податкової служби. Відпрацювання суб’єктів господарювання, включених до таких переліків проводиться підрозділами оподаткування юридичних осіб, аудиту юридичних осіб, оподаткування фізичних осіб. Проводяться як камеральні так і документальні перевірки (виїзні та невиїзні).
В ДПІ у Подільському районі м. Києва створена та функціонує Робоча група з відпрацювання платників податків, які є вірогідними «податковими ямами» чи користувачами таких «ям». Станом на 17.09.2008 року в результаті спільного відпрацювання зі співробітниками ДПА у Харківській області розбіжностей по ПДВ контрагентів, які знаходяться у другій категорії встановлено: ТОВ «К» з початку реєстрації звітує з нульовими показниками по ПДВ, однак протягом березня – червня 2008 року товариством «К» були виписані податкові накладні контрагенту ТОВ «Я» (обліковується в ДПІ м. Харкова, знаходиться в розшуку) на суму понад 10 мільйонів гривень. Про фактичне місцеперебування директора та засновника ТОВ «К» громадянина «Г» не відомо. На даний час відносно директора та засновника ТОВ «К» порушено дві кримінальні справи за ознаками складу злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України. Проводяться слідчі дії. При проведенні аналізу даних Системи автоматизованого співставлення податкових зобов’язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів також встановлено відхилення по ТОВ «ПТ» за квітень – травень поточного року в сумі майже 3 мільйони гривень. Контрагентом підприємства є ПП «Т» (м. Луганськ). При подальшому спільному відпрацюванні з ДПІ Жовтневого району м. Луганська встановлено, що постановою Луганського окружного адміністративного суду припинено юридичну особу ПП «Т» та визнано недійсним запис про державну реєстрацію. Інформація передана до підрозділу податкової міліції для здійснення заходів для збору доказової бази щодо здійснення зазначених господарських операцій.
ДПІ у Подільському районі м. Києва |
На
всіх етапах перевірки працівники підрозділу податкової міліції
здійснюють оперативне відпрацювання інформації щодо платника ПДВ
другої категорії та платників ПДВ, що заявили до відшкодування з
бюджету ПДВ.