Перевірка невиїзна, але документальна і результативна
 

З метою вжиття дієвих заходів по упередженню та ліквідації схем ухилення від оподаткування через здійснення суб’єктами господарювання експорту нетипової продукції та фальшування ціни товару фахівцями управління аудиту юридичних осіб Державної податкової інспекції Шевченківського району м. Києва наприкінці 2007 року була проведена невиїзна документальна перевірка ТОВ “Б”. 

За результатами проведеної перевірки встановлено, що ТОВ “Б” у 2007 році було віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ, сплачену у вартості придбаних шихтових зливків, ціна яких є вищою рівня звичайної ціни та відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни шихтових зливків.

За 2007 рік ТОВ “Б” придбало у контрагента - приватного підприємства “А”- шихтові зливки загальною вартістю 4 млн. 186 ,7 тис. грн., крім того 20% ПДВ, віднесеного до складу податкового кредитку, на суму  837 ,3 тис. грн.

Для проведення аналізу цін експортованої продукції були надіслані листи до компетентних органів, а саме: до органів сертифікації та стандартизації, до НЦБ Інтерполу, до торгово-промислової палати України.

Відповідно до інформації державного підприємства “Укрпромзовнішекспертиза” поточний середній розрахунковий рівень цін на шихтові зливки становить 2 900 дол. США за тонну на умовах поставки до міста Європи, в той час як підприємство придбавало зливки на території України по ціні 6 752 дол. США, тобто майже у 2,5 рази дорожче.

Таким чином середня звичайна вартість шихтових зливків, які ТОВ «Б» придбало у контрагента ПП “А”, повинна була складати 1 млн. 798,1 тис. грн., в тому числі  ПДВ 299,7 тис. грн. Різниця по податку на додану вартість становить: 837,3 – 299,7 = 537,7 тис. грн.

За висновками акту перевірки у порушення вимог підпункту 7.4.1. пункту 7.4 статті 7 Закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.1997р. №168/97-ВР, яким передбачено, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної)  вартості товарів, але не вище рівня звичайних цін у разі, якщо договірна ціна на такі товари відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари,  ТОВ “Б” зависило податковий кредит, що призвело до заниження та несплати в бюджет податку на додану вартість за 2007 рік на суму 537,7 тис. грн.

За результатами невиїзної документальної перевірки по виявленому порушенню підприємству донараховано податок на додану вартість із врахуванням штрафних санкцій у розмірі  591,4 тис. грн..

ДПІ у Шевченківському районі м. Києва