До складу податкового кредиту за 2007 рік платник податку може включити наступні фактично понесені ним витрати:

1) частину суми процентів за іпотечним кредитом, сплачених платником податку, яка розраховується за правилами, визначеними згідно із статтею 10 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб»;

2) суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні, у розмірі, що перевищує два відсотки, але не є більшим п'яти відсотків від суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;

3) суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення, але не більше суми, розмір якої не перевищує суми, місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень, у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року. У 2007 році цей розмір становив 740 грн. на місяць (525 грн. х 1,4);

4) суму витрат платника податку на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій та пенсійних внесків страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, установі банку за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади як такого платника податку, так і членів його сім'ї першого ступеня споріднення;

5) суми витрат платника податку із:

- штучного запліднення, незалежно від того, чи перебуває він у шлюбі з донором, чи ні;

- оплати вартості державних послуг, включаючи сплату державного мита, пов'язаних з усиновленням дитини.

 Законом встановлено обмеження права на нарахування податкового кредиту,

а саме: податковий кредит може бути нарахований виключно резидентом, що має індивідуальний ідентифікаційний номер і загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата. Тобто, податковий кредит надається тільки в межах розміру заробітної плати, одержаної протягом звітного 2007 року. Інші суми доходів (прибутків), одержаних платником податку, в розрахунок для визначення суми податку, що підлягає поверненню у зв’язку з нарахуванням податкового кредиту, не приймаються.

 Платник податку, який бажає скористатися правом на податковий кредит, заповнює у Декларації про майновий стан і доходи п.1.1 розділу І, де зазначає загальну суму заробітної плати, нарахованої у 2007 році, та суму податку, утриманого та перерахованого до бюджету.

Витрати, дозволені для включення до податкового кредиту, і фактично понесені у 2007 році, зазначаються платником податку окремо у переліку витрат.

Розрахунок сум податку, що підлягає поверненню платнику податку із бюджету або сплаті до бюджету, провадиться платником податку самостійно за встановленою формою розрахунку.

Для повного та своєчасного проведення розрахунків сум, що підлягають поверненню з бюджету, у тому числі внаслідок застосування платниками податку права на податковий кредит, а також надання податковими органами послуг платникам податку із заповнення декларації у встановленому порядку радимо платникам податку додавати до декларації копії документів, що підтверджують витрати, які включаються до податкового кредиту, довідки від працедавця про суми нарахованого загального оподатковуваного доходу протягом 2007 року у вигляді заробітної плати та суми нарахованого (утриманого) та перерахованого до бюджету податку з цього доходу, заяву щодо заліку сум податку, що підлягає поверненню за наслідками нарахування податкового кредиту у рахунок погашення податкових зобов’язань. Це надасть можливість прискорити опрацювання та повернення коштів платникам. Податкові органи на місцях забезпечують платників податку безкоштовно бланками декларації, формами переліку сум витрат і розрахунку сум податку з доходів фізичних осіб та надають допомогу у заповненні декларації.    

ДПА у м. Києві