Щодо порядку заповнення деяких рядків податкової декларації з ПДВ
 

ДПІ у Солом’янському р-ні м. Києва надає роз’яснення щодо порядку заповнення деяких рядків декларації з ПДВ.

Підпунктом 7.7.1. пункту 7.7. статті 7 Закону  України від 3 квітня 1997 року №168/97-ВР „Про податок на додану вартість” (із змінами та доповненнями), передбачено:

„Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.

При позитивному значенні суми, розрахованої згідно з підпунктом 7.7.1 цього пункту, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для відповідного податкового періоду.

При від'ємному значенні суми, розрахованої згідно з підпунктом 7.7.1 цього пункту, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з цього податку, що виник за попередні податкові періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до закону), а при його відсутності - зараховується до складу податкового кредиту наступного податкового періоду”.

Таким чином, при „від'ємному значенні” (рядок 18.2. податкової декларації з ПДВ), це значення декларується або у рядку 22.1. (у зменшення суми податкового боргу з ПДВ) або у рядку 22.2. (до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду). Перед тим, як заповнювати вказані рядки, необхідно провести звірку у Відділі обліку та звітності ДПІ по картці особового рахунку платника податку з податку на додану вартість на наявність або відсутність податкового боргу по ПДВ.

У разі наявності боргу, заповнюється рядок 22.1, у разі його відсутності – рядок 22.2.

Підпунктом 7.7.2. пункту 7.7. статті 7 Закону  України від 3 квітня 1997 року №168/97-ВР „Про податок на додану вартість” (із змінами та доповненнями), зазначено:

 „Якщо у наступному податковому періоді сума, розрахована згідно з підпунктом 7.7.1 цього пункту, має від'ємне значення, то:

а) бюджетному відшкодуванню підлягає частина такого від'ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів (послуг) у попередньому податковому періоді постачальникам таких товарів (послуг);

б) залишок від'ємного значення після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду”.

Перед тим, як декларувати рядок 25 „Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню” (25.1 або 25.2), необхідно переконатися, що ваше підприємство має право на отримання бюджетного відшкодування, відповідно до підпункту 7.7.11 пункту 7.7 статті 7 Закону України від 3 квітня 1997 року №168/97-ВР „Про податок на додану вартість” (із змінами та доповненнями), а саме:

„Такі особи не мають права на отримання бюджетного відшкодування:

а) особа, яка:

була зареєстрована як платник цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування, та/або мала обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів;

не провадила діяльність протягом останніх дванадцяти календарних місяців;

б) особа, яка є платником єдиного податку за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності, що передбачають сплату цього податку у спосіб, відмінний від встановленого цим Законом, або звільнення від такої сплати.”

         У разі, якщо ваше підприємство не має права на отримання бюджетного відшкодування, значення рядка 24 (залишок від’ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду) відображається у  рядку 26 (залишок від'ємного значення після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду) податкової декларації з ПДВ, у відповідності  до підпункту „б” підпункту 7.7.2. пункту 7.7. статті 7 Закону  України від 3 квітня 1997 року №168/97-ВР „Про податок на додану вартість” (із змінами та доповненнями).

ДПІ у Солом’янському районі м. Києва