Вердикт – Закон
 

Азарт заради наживи, чим керуються деякі «нечисті» на руку підприємці, завжди закінчується трагічно для таких гравців. Втім, вести нечесну справу довго не можна, оскільки, усі можливі махінації є вже давно добре відомими працівникам органів Державної податкової служби. Як приклад, нещодавно, фахівцями управління оподаткування фізичних осіб ДПІ у Печерському районі м. Києва виявлено порушення чинного законодавства у веденні підприємницької діяльності. Податківці, за результатами проведеної документальної перевірки, з’ясували момент шахрайства.

СПД - фізична особа N (П.І.Б. не вказане з етичних міркувань) у період  з 01.04.2004 р. по 31.12.2006 р.   здійснював роздрібну торгівлю чоловічим та жіночим одягом, у магазині «А» - за умови використання спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.

У зв’язку з припиненням ним підприємницької діяльності було подано заяву про зняття з обліку платника податків та надані до відділу контрольно – перевірочної роботи первинні документи для проведення документальної перевірки. Крім того, від податкової міліції 06.03.2007 р. надійшла службова записка з копіями первинних документів - щоденних звітів про реалізацію товарів та отриманої суми готівкових коштів, копій квитанцій про реалізацію товару через термінал, у яких відображено  дохід отриманий N від ведення підприємницької діяльності за II - IV кв. 2004 р. та I кв. 2005 р.. Всі документи, що надані на перевірку N, були використані при проведенні позапланової документальної перевірки.

За результатами перевірки встановлено, що сума виручки, що відображена підприємцем у звітах, поданих до інспекції за 2004 – 2006 рр.,  не відповідає сумі виручки, отриманої згідно первинних документів, використаних у ході перевірки. Таким чином, перевіркою встановлено, що дохід від реалізації одягу N вже  за  II квартал 2004 р. становить  розмір, що перевищує допустимі граничні норми, передбачені п. 1 Указу Президента України від 03.07.1998 р. №727/98     “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва” – 707 тис. 35,90 грн. Тобто, починаючи з 01.07.2004 р. підприємець зобов’язаний був подати заяву про перехід на загальну систему оподаткування та подавати декларації про одержані доходи.

Враховуючи, що сума доходу за II - ІV квартал 2004 - 2005 р.   перевищує допустимі норми 500 тис. грн., СПД - фізична особа N протягом 2005 – 2006 рр. мав здійснювати діяльність на загальній системі оподаткування, згідно із пп. 9.12.2 п. 9.12 ст. 9 Закону України від 22.05.2003 № 889-ІV “Про податок з доходів фізичних осіб” (зі змінами та доповненням), яким встановлено, що, якщо фізична особа – суб’єкт підприємницької діяльності отримує інші доходи, ніж визначені пп. 9.12.1 цього пункту (одержаними не за правилами, встановленими спеціальним законодавством з цих питань, тобто не згідно з нормами Указу або Декрету КМУ №13-92), то такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими цим Законом.

Оскільки, декларації про одержані доходи за III - ІV квартал 2004 - 2005 р. та 2006 р. підприємцем  N до податкової інспекції не подано та податок з доходів фізичних осіб не сплачувався, тому податківцями був проведений перерахунок  податку з доходів фізичних осіб, з наданням норми витрат 25%, у зв’язку з відсутністю документально-підтверджених витрат. Донараховано податку з доходів фізичних осіб у сумі 291 тис. 44,69 грн.

Крім того, так як у періоді, що піддано перевірці приватний підприємець N здійснював діяльність відповідно до Указу Президента України №727  та у II кварталі 2004 р. отримав кошти від продажу товарів (одягу) у розмірі 707 тис. 35,90 грн., чим перевищив розмір дозволеного обсягу виручки. Враховуючи вимоги пп. 2.1. п. 2 ст. 2 Закону України “Про податок на додану вартість “  від 03.04.1997 р. № 168\97-ВР, приватний підприємець N повинен був зареєструватися платником ПДВ, та нарахувати і сплатити податкові зобов‘язання з ПДВ за останнім днем дванадцятимісячного періоду, що перевищує 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто не пізніше 21.07.2004 р.

За результатами документальної перевірки, відповідно до ст. 6, п. 6.1. донараховано ПДВ у сумі 566 тис.218 грн.  із загального обсягу продажу товару  2 млн. 831 тис. 90 грн. Враховуючи, що контролюючий орган самостійно визначав податкові зобов’язання з податку на додану вартість суб’єкта підприємницької діяльності N, штрафні санкції застосовано згідно пп.17.1.2 п.17.1 ст.17 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000 р. №2181-ІІІ у сумі 283109,00 грн. За неподання декларації з податку на додану вартість застосовано штрафні санкції у сумі 4930,00 грн.. Загальна сума донарахованих податків та застосованих  штрафних санкції сягає  1 млн. 145тис. 302 грн.

Отож, як бачимо,  подібне зрадило «горе-підприємця». У цій грі «шулер» програв. Вердикт – Закон.

ДПІ у Печерському районі м. Києва