В ході перевірки підприємства «А», що займається технічним обслуговуванням та ремонтом автомобілів, з чисельністю працюючих в кількості 2 осіб, встановлено порушення вимог п.200.1-200.4 ст.200 Податкового кодексу України, а саме: підприємством «А» не визначено період, в якому виник залишок від’ємного значення (рядок 24 декларації) на суму 50 214 грн., що в свою чергу унеможливлює підтвердження формування та факту оплати від’ємного значення, за рахунок оплати постачальникам, в попередніх до звітного періодах, наданих товарів, робіт (послуг).

Дане порушення призвело до завищення суми податку на додану вартість, що підлягає бюджетному відшкодуванню в рахунок зменшення податкових зобов’язань з ПДВ наступних податкових періодів за жовтень 2011 року на суму 50 214 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею текстильними товарами, з чисельністю працюючих в кількості 2 осіб, встановлено порушення вимог п.200.5 статті 200 Податкового кодексу України, а саме: підприємство «А» зареєстроване як платник податку на додану вартість менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування та не мають права на отримання бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» суму бюджетного відшкодування за лютий 2011 року в розмірі 62 340,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається неспеціалізованою оптовою торгівлею харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами, встановлено порушення вимог п.200.1, 200.3, 200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VІ, а саме: порушення термінів заявки сум бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2011 року в розмірі 54 878,0 грн.

В ході перевірки підприємства А, що займається оптовою торгівлею паливом, встановлено порушення п.200.1, п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI та пп.7.2.1, п.7.2, пп.7.4.5, п. 7.4, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством А завищено суму податкового кредиту у попередньому періоді (не вірне оформлення податкових накладних), що вплинуло на суму бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством А до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2011 року в розмірі 12 475,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається організацією перевезення вантажів, встановлено порушення п.198.6 ст.198, п.200.1, 200.4, 200.5 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI, а саме: підприємство «А» зареєстроване як платник ПДВ свідоцтвом від 08.10.10, а розрахунок бюджетного відшкодування подано 19.04.11 за березень 2011 року. Крім того, оподатковувані операції підприємства «А» за останні 12 календарних місяців відсутні.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2011 року в розмірі 37 837,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається розбиранням та знесенням будівель, встановлено порушення абзацу «б» п.187.1 ст.187, пп.195.1.1 п.195.1 ст.195, п.200.1, 200.3, 200.4, ст.200, п.201.1, 201.4, 201.7 ст.201 Податкового Кодексу України від 02.12.10 №2755-VІ та пп.7.2.1 п.7.2, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: завищено суму податкового кредиту у попередньому періоді (не вірне оформлення податкових накладних), що вплинуло на суму бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ в розмірі 109 141,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається здаванням в оренду власного нерухомого майна, з чисельністю працюючих в кількості 2 особи, встановлено порушення п. 200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI, а саме: відсутня фактична сплата.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за квітень 2011 року у розмірі 1 703 447 грн.

* * *

            В ході перевірки підприємства «А», основний вид діяльності – здавання власного нерухомого майна в оренду, з чисельністю працюючих в кількості 2 особи, встановлено порушення п. 200.4 ст.200 Податкового кодексу України, а саме: відсутня фактична сплата.

          Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за квітень 2011 року у розмірі 2 242 733 грн.

В ході перевірки підприємства «А», основний вид діяльності – консультація з питань комерційної діяльності та управління, з чисельністю працюючих в кількості 10 осіб, встановлено порушення п. 200.4 ст.200 Податкового кодексу України, а саме: в декларації з ПДВ за березень 2011 року сума бюджетного відшкодування заявлена у зменшення податкових зобов’язань з ПДВ наступних звітних (податкових) періодів 7 769 795 грн., яка згідно поданих Додатків 2 та 3 до декларації значиться як фактично неоплаченою, а відтак неправомірно перенесена до рядків 23 та 23.2 декларації з ПДВ за березень 2011 року.

Виходячи з викладеного, підприємством «А» порушено п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України, в результаті чого завищено суму бюджетного відшкодування на 7 769 795 грн

В ході перевірки ТОВ «Е», основний вид діяльності – посередництво в торгiвлi товарами широкого асортименту, з кількістю працюючих – 10 осіб, встановлено порушення: п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України, а саме в декларації з ПДВ за березень 2011 року сума бюджетного відшкодування заявлена у зменшення податкових зобов’язань з ПДВ наступних звітних (податкових) періодів складає 1 501 851 грн., яка згідно поданих Додатків 2 та 3 до декларації значиться як фактично неоплаченою, а відтак неправомірно перенесена до рядків 23 та 23.2 декларації з ПДВ за березень 2011 року.

Виходячи з викладеного, ТОВ «Е» порушено п.200.4 ст. 200 Податкового кодексу України, в результаті чого завищено суму бюджетного відшкодування на 1 501 851 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається здаванням в оренду нежитлових приміщень, з чисельністю працюючих в кількості 18 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.2, п.7.7 ст.7 від 03.04.97 №168/97-ВР Закону України «Про податок на додану вартість», а саме: встановлено факт несплати постачальникам товарів, робіт (послуг) у попередньому податковому періоді.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2011 року в розмірі 1 071 974 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається виробництвом лінійної арматури для ліній електропередач та виробництвом керамічних ізоляторів, з чисельністю працюючих в кількості 134 особи, у тому числі за сумісництвом 10 осіб, встановлено порушення вимог п. 200.4 статті 200 Кодексу України від 02.12.10 №2755-VI, а саме: частина залишку від’ємного значення фактично не сплачена отримувачем товарів/послуг постачальникам товарів/послуг за березень 2011 року.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2011 року в розмірі 21 705,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається орендою автомобілів, з чисельністю працюючих в кількості 3 осіб, встановлено порушення вимог п.200.1, 200.4, 200.6 ст.200 Податкового Кодексу України від 02.12.10 №2755-VI, а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього періоду.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за квітень 2011 року в розмірі 24 307,0 грн.      

В ході перевірки підприємства А, що займається обробленням металевих відходів, брухту чорних металів та оптову торгівлю відходами і брухтом, з чисельністю працюючих в кількості 718 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.2.4, 7.2.6 п.7.2, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5, пп.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством А включено до складу податкового кредиту неналежно оформлені податкові накладні.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством А до відшкодування з бюджету суму ПДВ за вересень 2009 року – 398 641,0 грн., за жовтень 2009 року – 321 711,0 грн. та за листопад 2009 року в розмірі 52 319,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається органiзацiєю будiвництва об’єктiв нерухомостi для продажу чи здавання в оренду, встановлено порушення вимог п. 200.5 ст. 200 Податкового кодексу України, а саме: обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів).

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за січень 2011 року в розмірі 4 512 356,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається будівництвом будівель, встановлено порушення пп.7.7.11 п.7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», пп.5.12.1 п.5.12 наказу Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення та подання». В перевіряємому періоді, підприємством «А» безпідставно заявлено до відшкодування суму ПДВ в розмірі 287 535,0 грн. (недостатній обсяг оподатковуваних операцій за попередні 12 місяців).

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за червень 2010 року в розмірі 287 535,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається виробництвом ЕОМ та іншого устаткування для оброблення інформації, встановлено порушення п.43.3 ст.43, п.200.1, п.200.3, абзацу «а» п.200.4 ст.200 Податкового Кодексу України від 02.12.10 №2755-VI та пп.7.2.3, пп.7.2.6, пп.7.2.8, пп.7.4.1, пп.7.4.5, п.7.4, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», (що діяв в перевіряємому періоді), пп.4.6 Розділу V «Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість», затвердженого наказом ДПА України від 25.01.11 №41. В перевіряємих періодах, підприємством «А» безпідставно заявлено до відшкодування суму ПДВ в розмірі 161 744,0 грн. та 2 193 158,0 грн. відповідно (підприємством «А» заявлено суму до бюджетного відшкодування із порушенням терміну у 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми та ненадання документів).

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за січень 2009 року в розмірі 161 744,0 грн. та за квітень 2010 року – 2 193 158,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається будівництвом будівель, встановлено порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.3.1 п.7.3, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закон України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство «А» відсутнє за фактичною (юридичною) адресою.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2010 року в розмірі 5 751 197 грн. та квітень 2010 року в розмірі 5 734 566 грн. Донараховано суму податку на додану вартість в розмірі 2 225 грн. по основному платежу та в розмірі 556,25 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.

В ході перевірки підприємства «А», що займалось здаванням в оренду власного нерухомого майна, з чисельністю працюючих в кількості 9 осіб, встановлено порушення вимог пп. 7.7.1, 7.7.2, 7.7.3, 7.7.7. п. 7.7. ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та в порушення п. 5.11, пп. 5.12.2, 5.12.3, 5.12.4, 5.12.6 п. 5.12 ст. 5 наказу ДПА України від 30.05.97 №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлені підприємством «А» до відшкодування з бюджету суми ПДВ в розмірі 4 765 813,00 грн. по наступним періодам:

Січень 2008 року – 3 463 562,00 грн.;

Лютий 2008 року – 383 509,00 грн.;

Березень 2008 року – 232 077,00 грн.;

Травень 2008 року – 202 283,00 грн.;

Червень 2008 року – 123 264,00 грн.;

Липень 2008 року – 116 643,00 грн.;

Серпень 2008 року – 97 765,00 грн.;

Вересень 2008 року – 86 937,00 грн.;

Жовтень 2008 року – 59 863,00 грн.

За січень – квітень 2011 року підрозділами контролю за відшкодуванням податку на додану вартість органів державної податкової служби перевірено 4 237 декларації з від’ємним значенням ПДВ на суму понад 11 340,4 млн. грн.

За підсумками проведеної роботи підрозділами контролю за відшкодуванням податку на додану вартість зменшено ПДВ по 494 деклараціям на суму 538,8 млн. грн., донараховано податку разом з фінансовими санкціями на загальну суму 15,7 млн. грн.

Прикладом підвищення ефективності роботи підрозділів контролю за відшкодуванням податку на додану вартість м. Києва по упередженню безпідставного відшкодування ПДВ є перевірка ТОВ «А», проведена у квітні 2011 року, за результатами якої зменшено суму ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню у розмірі 4,8 млн. грн..

В ході перевірки підприємства «Б», що займалось здаванням в оренду власного нерухомого майна, з чисельністю працюючих в кількості 60 осіб, встановлено порушення вимог п. 1.8. ст. 1, пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.7 п.7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п.5.11, пп.5.12.2, пп.5.12.3, пп.5.12.4, пп.5.12.6 п.5.12 ст.5 наказу ДПА України від 30.05.97 №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б»до відшкодування з бюджету суму ПДВ за червень 2010 року в розмірі 1 187 511,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається купівлею та продажем власного нерухомого майна, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог п.7.7 пп.7.7.11 ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: за 12 календарних місяців підприємство «А» мало обсяги оподатковуваних операцій менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за листопад 2011 року в розмірі 3 635 587,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається експортом солі, з чисельністю працюючих в кількості 584 особи, встановлено порушення вимог п.200.4, п.200.6 ст.200 розділу V Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року №2756-VШ, а саме: відсутнє від ємне значення попереднього періоду.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за січень 2011 року в розмірі 798 397,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею машинами та устаткуванням, з чисельністю працюючих в кількості 47 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.4, пп.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та пп.5.3.3, пп.5.3.6 п.5.3, пп.5.12.6 п.5.12 наказу ДПА України від 30.05.97 №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення та подання», а саме: підприємством «А» невірно відображено в податковій декларації поставку послуг за межами митної території України з податку на додану вартість.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за квітень 2010 року в розмірі 1 115 838,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається виробництвом рафінованої олії та жирів, з чисельністю працюючих в кількості 40 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та вимог «Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість» затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 17.03.08 №159 та вимог наказу ДПА України від 30.05.97 №166 «Про порядок заповнення декларації по податку на додану вартість» в частині розшифровки походження такого залишку від’ємного значення, а саме: частина залишку від’ємного значення, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді в сумі 2,6 млн. грн., яка за даними підприємства «А» виникла у травні 2010 року, фактично виникла у квітні 2010 року.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за листопад 2010 року в розмірі 2,6 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається експортом комплектуючих та запчастин до авіадвигунів, з чисельністю працюючих в кількості 10 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.3.1 п.7.3, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: за фактичною адресою підприємство «А» не знаходиться, податкові накладні, які підтверджують суму дозволеного податкового кредиту, до перевірки підприємством не надані та не можуть бути прийняті до складу податкового кредиту (акт про незнаходження за фактичною адресою від 31.01.11).

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлені підприємством «А» до відшкодування з бюджету суми ПДВ за березень 2010 року у розмірі 1 545 130,0 грн., за травень 2010 року – 354 972,0 грн., за жовтень 2010 року – 934 669,0 грн. за листопад 2010 року – 124 909,0 грн.

          В ході перевірки підприємства “А”, що займається виконанням  електромонтажних робіт, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог п.200.1, п.200.3, п.200.4, п.200.5, п.200.6, п.200.7, п.200.8, п.200.9, п.200.11 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VІ та пп.5.12.2, пп.5.12.3, пп.5.12.4 п.5.12 ст.5 наказу Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997 року №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду та відсутні обсяги поставки.

         Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством “А” до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2011 року в розмірі 14, 3 млн. грн.

          В ході перевірки підприємства «А», що займається імпортом будівельних матеріалів з подальшим їх продажем, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.11, пп.7.7.2, пп.7.7.3 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством «А» не надано підтверджуючі документи факту оплати податку на додану вартість.
          Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлені підприємством «А» до відшкодування з бюджету суми ПДВ за травень 2010 року в розмірі 1 275 975,0 грн., за червень 2010 року – 587 021,0 грн., за липень 2010 року – 127 390,0 грн., за листопад 2010 року – 121 017,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається експортом зернових культур, з чисельністю працюючих в кількості 35 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.2.1, пп.7.2.3 п.7.2, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та наказу ДПА України від 30.05.97 №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: підприємством «А» включено до бюджетного відшкодування суми інвестицій у будівництво зернового терміналу, де підприємство «А» згідно інвестиційного проекту виступає інвестором.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2010 року в розмірі 3 034 996,0 грн., за серпень 2010 року – 992 436,0 грн., за вересень 2010 року – 332 085,0 грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається здачею нерухомості в оренду, з чисельністю працюючих в кількості 6 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.2, пп.7.7.3 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством «Б» не задекларовано в податкових деклараціях з податку на додану вартість суми бюджетного відшкодування у зменшення податкових зобов’язань з цього податку наступних податкових періодів, які декларуються платником податку у податковій декларації, яку він подає за наслідками звітного періоду, в якому виникає право на подання заяви про отримання бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2010 року в розмірі 6 790 171,0 грн.

За січень 2011 року підрозділами контролю за відшкодуванням податку на додану вартість органів державної податкової служби перевірено 1 034 декларації з від’ємним значенням ПДВ на суму понад 2 221,1 млн. грн.

За підсумками проведеної роботи підрозділами контролю за відшкодуванням податку на додану вартість зменшено ПДВ по 86 деклараціям на суму 157,8 млн. грн., донараховано податку разом з фінансовими санкціями на загальну суму 3,0 тис. грн.

Прикладом підвищення ефективності роботи підрозділів контролю за відшкодуванням податку на додану вартість м. Києва по упередженню безпідставного відшкодування ПДВ є перевірка ТОВ «А», проведена у грудні 2011 року, за результатами якої зменшено суму ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню у розмірі 31,2 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею будівельними матеріалами, з чисельністю працюючих в кількості 37 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та в порушення п.5.7. пп.5.12.2 п.5.12 ст.5 «Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість», затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 №166 та п.8.2 ст.8 «Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних», затвердженого наказом ДПА України від 30.06.05 №244, а саме: підприємством «А» задвоєно імпортну ВМД та частково відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлені підприємством А до відшкодування з бюджету суми ПДВ за жовтень 2009 року в розмірі 9 457,0 грн., за листопад 2009 року – 88 577,0 грн., за грудень 2009 року – 15 898,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається дослідженням i розробкою в галузі технічних наук, з чисельністю працюючих в кількості 56 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п.5.11, п.5.12 ст.5 наказу Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997 року № 166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього періоду.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за вересень 2010 року в розмірі 31,2 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що проводить розробку та підготовку проекту для будівництва, експлуатації та обслуговування торговельно-розважального та офісно-виставкового комплексу, з чисельністю працюючих в кількості 2 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство «А» не провадило діяльності протягом останніх дванадцяти календарних місяців.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за серпень 2010 року в розмірі 1,5 млн. грн.

В ході перевірки агентства нерухомості «А», з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та в порушення п.5.12 ст.5 наказу Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997 року №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: підприємство «А» не проводило діяльності протягом останніх 12 календарних місяців.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за жовтень 2010 року в розмірі 1,6 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається будівництвом будівель, з чисельністю працюючих в кількості 3 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та в порушення п.5.11, п.5.12 ст.5 наказу Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997 року №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2010 року в розмірі 1,1 млн. грн.

В ході перевірки підприємства А, що займається будівництвом будівель, з чисельністю працюючих в кількості 3 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п.5.11, п.5.12 ст.5 наказу Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997 року №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлені підприємством А до відшкодування з бюджету суми ПДВ за березень 2010 року в розмірі 1 145 202,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається виробництвом дерев’яних будівельних конструкцій, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: за останні 12 календарних місяців підприємство «А» мало обсяги оподатковуваних операцій менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за вересень 2010 року в розмірі 64,1 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається будівництвом будівель, з чисельністю працюючих в кількості 8 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за червень 2010 року в розмірі 1,9 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається  здаванням в оренду власного нерухомого майна, з чисельністю працюючих в кількості 21 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п.5.11, п.5.12 ст.5 наказу Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2010 року в розмірі 6,4 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається виробництвом плит, штаби, труб та профiлiв з пластмас, з чисельністю працюючих в кількості 5 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.4 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: не подано додаток 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування» та оригінал п’ятого основного аркушу вантажно-митної декларації.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2010 року, січень 2008 року, травень – грудень 2009 року, січень 2010 року, березень 2010 року в розмірі 3,4 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається виробництвом виробів з бетону для будівництва, з чисельністю працюючих в кількості 5 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.3 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство «А» мало право скористатися бюджетним відшкодування, але не скористалося ним по факту оплати та факту отримані товарів робіт (послуг).

Враховуючи вищевикладене, порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за квітень 2010 року в розмірі 1,8 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею меблями, покриттям для підлоги та неелектричними побутовими приладами, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство «А» не знаходиться за юридичною (фактичною) адресою, про що складено акт про відсутність місцезнаходження.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за квітень 2010 року в розмірі 78 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею непродовольчими товарами, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство «Б» зареєстровано як платник податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування та не проводило діяльності протягом останніх дванадцяти календарних місяців.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за серпень 2010 року в розмірі 34,1 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається посередництвом в торгiвлi товарами широкого асортименту, з чисельністю працюючих в кількості 96 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладене, порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за червень 2010 року в розмірі 9,9 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається фінансовим посередництвом, з чисельністю працюючих в кількості 8 осіб, встановлено порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та наказу ДПА України від 30.05.97 №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення», а саме: не вірно заповнено додаток 2 «Довідка щодо залишку від’ємного значення попередніх податкових періодів».

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за липень 2010 року в розмірі 1,5 млн. грн., за серпень 2010 року в розмірі 1,5 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею машинами та устаткуванням, з чисельністю працюючих в кількості 37 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2010 року в розмірі 6,2 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається будівництвом будівель, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладене, порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2010 року в розмірі 2 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається будівництвом будівель, з чисельністю працюючих в кількості 17 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2010 року в розмірі 13,8 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається дiяльнiстю у сферi геодезiї, гiдрографiї та гiдрометеорологiї, з чисельністю працюючих в кількості 1 особа, встановлено порушення вимог пп. 7.4.5 п. 7.4, пп. 7.7.2 п.7.7, ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством «Б» не надано документи, що підтверджують правильність визначення податкового кредиту з ПДВ.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за червень 2010 року у розмірі 24,1 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається роздрібною торгівлею офісним та комп’ютерним устаткуванням, з чисельністю працюючих в кількості 1 особа, встановлено порушення вимог пп. 7.4.5 п. 7.4, пп. 7.7.2, 7.7.11 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та пп. 5.12. ст. 5 наказу ДПА України від 30.05.97 №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення», а саме: обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування; не надано до перевірки первинних документів, що підтверджують факт оплати товарів постачальникам.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за липень 2010 року у розмірі 11,9 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається посередництвом в торгівлі товарами широкого асортименту, з чисельністю працюючих в кількості 1 особа, встановлено порушення вимог пп. 7.7.11 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство «Б» не знаходиться за юридичною (фактичною адресою), про що складено акт про відсутність місцезнаходження.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за квітень 2010 року у розмірі 81,6 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається обробленням даних, з чисельністю працюючих в кількості 1 особa, встановлено порушення вимог п. 1.8. ст. 1, пп. 7.7.1, 7.7.2, 7.7.4, 7.7.11 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п. 2.1, 2.2 ст. 2, ст.8, п. 5.11, 5.12 ст. 5 наказу ДПА України від 30.05.97 №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду; обсяги оподаткованих операцій за останні 12 календарних місяців менше, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за квітень 2010 року 8,1 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею меблями, покриттям для підлоги та неелектричними побутовими приладами, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп. 7.7.11 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство «Б» не знаходиться за юридичною (фактичною адресою), про що складено акт про відсутність місцезнаходження.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2010 року в розмірі 89,1 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається здаванням в оренду власного майна, з чисельністю працюючих в кількості 4 особи, встановлено порушення вимог пп. 7.7.1, 7.7.2, 7.7.3, 7.7.4, 7.7.7 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та пп. 5.12.6 п. 5.12 наказу ДПА України від 30.05.97 №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення», а саме: підприємством А не сплачено ПДВ постачальникам за ТМЦ в попередньому податковому періоді.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2010 року в розмірі 2,2 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається виробництвом виробів з бетону для будівництва з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту виникло не за рахунок отримання товарів (робіт, послуг), а за рахунок збільшення частки статутного капіталу.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2010 року в розмірі 19 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається орендою будівельних машин та устаткування з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство А не знаходиться за юридичною адресою про що складено акт про незнайдення.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за квітень 2010 року в розмірі 24,6 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається здаванням під найм власної та державної нерухомості виробничо-технічного та культурного призначення, з чисельністю працюючих в кількості 14 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за червень 2010 року в розмірі 31,5 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», яке займається будівництвом будівель, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: за останні 12 календарних місяців підприємства «А» має обсяги оподатковуваних операцій менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за червень 2010 року в розмірі 83,1 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгiвлею зерном, насiнням та кормами для тварин, з чисельністю працюючих в кількості 55 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п.5.11, п.5.12 ст.5 наказу ДПА України від 30 травня 1997 року №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2010 року в розмірі 2,1 млн. грн. 

В ході перевірки підприємства «А», що займається діяльністю в сфері надання послуг, з чисельністю працюючих в кількості 1 особа, встановлено порушення вимог пп. 7.4.5 п. 7.4, пп. 7.7.2, пп. 7.7.11 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР “Про податок на додану вартість” та пп. 5.12. ст. 5 наказу ДПА України від 30 травня 1997 року №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування ПДВ, не надано до перевірки первинних документів, що підтверджують факт оплати товарів постачальникам.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за квітень 2010 року в розмірі 12,4 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається консультуванням з питань комерційної дiяльностi та управління, з чисельністю працюючих в кількості 1 особа, встановлено порушення вимог пп. 7.7.1, 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР “Про податок на додану вартість”, а саме: не знаходиться за юридичною (фактичною) адресою та документи податкового і бухгалтерського обліку до перевірки не надано.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за грудень 2009 року в розмірі 67,2 млн. грн. та донараховано 1 989 грн. (основний податок – 1 530 грн. та фін. санкції – 459 грн.).  

В ході перевірки підприємства «Б», що займається купівлею та продажем власного нерухомого майна, з чисельністю працюючих в кількості 3 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту виникло за рахунок повернення попередньої оплати підприємству «Б».

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2010 року в розмірі 4,8 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається діяльністю готелів, з чисельністю працюючих в кількості 21 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та в порушення п.5.11, п.5.12 ст.5 наказу ДПА України від 30 травня 1997 року №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2010 року в розмірі 4,5 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею зерном та кормами для тварин, з чисельність працюючих в кількості 172 особи, встановлено порушення вимог пп. 7.2.3, 7.2.4, 7.2.6 п. 7.2, пп. 7.4.1, 7.4.3 п. 7.4, пп. 7.5.1 п. 7.5, пп. 7.7.1, 7.7.2 п. 7.7. ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством «А» включено до податкового кредиту податкові накладні, виписані в попередніх періодах.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за серпень 2009 року в розмірі 4 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається спорудженням будівель, з чисельністю працюючих в кількості 84 особи, встановлено порушення вимог пп. 7.7.1, 7.7.2, 7.7.3 п. 7.7. ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2010 року в розмірі 4 099 318,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею чорними та кольоровими металами, з чисельністю працюючих в кількості 14 осіб, встановлено порушення вимог пп. 7.7.11 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: обсяги оподатковуваних операцій підприємства «А» за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2010 року в розмірі 7 600 073,0 грн.

В ході перевірки підприємства Б, що займається оптовою торгівлею годинниками та аксесуарами, з чисельністю працюючих в кількості 6 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.4 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: відсутня фактична оплата податкового кредиту попередніх податкових періодів.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством Б до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2010 року в розмірі 1 860 692,0 грн.

В ході перевірки підприємства А, що займається здаванням в оренду власного нерухомого майна, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та в порушення п.5.11, п.5.12 ст.5 наказу ДПА України від 30 травня 1997 року №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: обсяги оподатковуваних операцій підприємства А за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.
          Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством А до відшкодування з бюджету суму ПДВ за квітень 2010 року в розмірі 64 918 494,0 грн

В ході перевірки підприємства «Б», що займається спорудженням будівель, з чисельністю працюючих в кількості 8 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: відсутня фактична оплата податкового кредиту попередніх податкових періодів.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за квітень 2010 року в розмірі 1,3 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається здаванням в оренду власного нерухомого майна, з чисельністю працюючих в кількості 19 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та в порушення п.5.11, п.5.12 ст.5 наказу ДПА України від 30 травня 1997 року №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи викладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2010 року в розмірі 7,7 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається торгівлею зерновими культурами, з чисельністю працюючих в кількості 14 осіб, встановлено порушення п.4.1 ст.4, п.7.3, пп.7.4.1 п.7.4, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: відсутня фактична оплата податкового кредиту попередніх податкових періодів.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2010 року в розмірі 18,2 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею парфумерними та косметичними, з чисельністю працюючих в кількості 20 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство «А» зареєстровано як платник податку менш ніж за 12 календарних місяців.

Враховуючи викладене вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2010 року в розмірі 1,5 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається консультуванням з питань інформатизації, з чисельністю працюючих в кількості 2 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п.5.11, п.5.12 ст.5 наказу ДПА України від 30.05.97 №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи викладене вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2010 року в розмірі 90,9 тис. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається будуванням та ремонтом суден, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.11, пп.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п.5.12 ст.5 наказу ДПА України від 30.05.97 №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: підприємство «Б» зареєстроване як платник податку менш ніж за 12 календарних місяців.

Враховуючи викладене вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2010 року в розмірі 3,2 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається будівництвом будівель, з чисельністю працюючих в кількості 5 осіб, встановлено порушення вимог пп. 7.7.1, пп. 7.7.2, пп. 7.7.3, пп. 7.7.7 п. 7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та в порушення п. 5.11, п. 5.12 ст.5 наказу Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 № 166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи викладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2010 року в розмірі 7, 1 млн. грн.

 В ході перевірки підприємства «А», що займається виготовленням швейних виробів, туризмом та поліграфією, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення пп. 7.2.7 п.7.2, пп. 7.7.1, пп. 7.7.11 п. 7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п.5.11 ст.5 наказу Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 № 166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення та подання», саме: підприємство «А» за останні 12 календарних місяців мало обсяги оподатковуваних операцій менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи викладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2010 року в розмірі 71,3 млн. грн.

 В ході перевірки підприємства «Б», що займається будівництвом садівничого комплексу для сімейного відпочинку, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення п.1.8 ст.1, пп.7.4.1 п.7.4 ст.7, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство «Б» мало обсяги оподаткування за останні 12 місяців менші, ніж заявлена сума ПДВ.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлені підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суми ПДВ за:

липень 2007 року в розмірі 65,9 тис. грн.;

березень 2008 року в розмірі 1,98 тис. грн.;

квітень 2008 року в розмірі 122,3 тис. грн.;

травень 2008 року в розмірі 117,4 тис.  грн.;

червень 2008 року в розмірі 88,7 тис.  грн.;

липень 2008 року в розмірі 150,2 тис.  грн.;

серпень 2008 року в розмірі 881,9 тис. грн.;

вересень 2008 року в розмірі 527,7 тис.  грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається виробництвом апаратури для запису та відтворення звуку та зображення, з чисельністю працюючих в кількості 14 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.2.3 п.7.2, 7.4.5 п.7.4 ст.7, п.11.5 ст.11 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством «А» неправомірно віднесено до складу податкового кредиту в рядку 12.2 податкових декларацій з податку на додану вартість суми зобов’язань по непогашеним податковим векселям.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за червень 2009 року в розмірі 4,7 млн. грн., за липень 2009 року – 2,5 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею зерном, насінням та кормами для тварин, з чисельністю працюючих в кількості 11 осіб, встановлено порушення вимог пп. 7.7.1, пп. 7.7.2 п. 7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», згідно з яким бюджетному відшкодуванню підлягає частина від’ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів (послуг) у попередніх податкових періодах постачальникам товарів (послуг). Сума ПДВ, заявлена підприємством «Б» до відшкодування в розмірі 166,8 тис. грн., фактично сплачена в звітному податковому періоді.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2010 року в розмірі 166,8 тис. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається торгівлею товарами широкого асортименту, з чисельністю працюючих в кількості 20 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.3.1 п.7.3, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: встановлено безтоварність операцій (задекларовано, що придбаний товар знаходиться на складі, фактично товар реалізовано).

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за жовтень 2006 року в розмірі 238 тис. грн., за листопад 2006 року в розмірі 262,6 тис. грн. Оскільки на момент перевірки сума бюджетного відшкодування ПДВ за жовтень 2006 року була відшкодована переплатами в розмірі 5,1 тис. грн., то за результатами перевірки донараховано основного платежу 5, 1 тис. грн. та штрафних санкцій в розмірі 2,6 тис. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається неспецiалiзованою оптовою торгівлею харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами, з чисельністю працюючих в кількості 2 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: з серпня 2009 року до ДПІ підприємство не звітувало, податкову декларацію за лютий 2010 року подано без жодного додатку, від’ємне значення за попередні податкові періоди не декларувалось.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2010 року в розмірі 2 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається виробництвом плівок, труб i листiв з полiмерних матерiалiв та вторинною переробкою неметалевих вiдходiв та лому, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п.5.11 ст.5 Порядку заповнення і подання податкової декларації з податку на додану вартість, затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 №166, а саме: обсяги оподатковуваних операцій підприємства «А» за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2010 року в розмірі 41,2 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається посередництвом в торгівлі продуктами харчування, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством «Б» було надано уточнюючий розрахунок з податку на додану вартість за листопад 2009 року від 15.04.10 та не надано додаток 2 «Довідка щодо залишку від’ємного значення попередніх податкових періодів».

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за листопад 2009 року в розмірі 76,7 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею будівельними матеріалами, з чисельністю працюючих в кількості 3 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством «А» не надано документи, що підтверджують правильність визначення податкового кредиту з ПДВ.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2010 року в розмірі 39,8 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається спорудженням будівель, з чисельністю працюючих в кількості 13 особи, встановлено порушення вимог пп. 7.7.1, 7.7.2, 7.7.3, 7.7.7 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п. 5.11, пп. 5.12.2, 5.12.3, 5.12.4, 5.12.6 5.12 ст. 5 наказу ДПА України від 30.05.97 року №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи викладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за січень 2010 року в розмірі майже 4 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею будівельними матеріалами, з чисельністю працюючих в кількості 1 особа, встановлено порушення вимог пп. 7.4.5 п. 7.4, пп. 7.7.2, 7.7.11 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та пп. 5.12. ст. 5 наказу ДПА України від 30.05.97 № 166“Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення та подання”, а саме: підприємство «А» зареєстроване як платник ПДВ менше, ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування, не надало до перевірки первинних документів, що підтверджують факт оплати товарів постачальникам.

Враховуючи викладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А" до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2010 року у розмірі 21,5 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається експортом запасних частин до літаків, з чисельністю працюючих в кількості 16 осіб, встановлено порушення вимог пп. 7.7.1, 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством повторно заявлені до відшкодування суми ПДВ, які зменшено за результатами попередньої перевірки та знаходяться в судовому оскарженні.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за вересень, жовтень 2009 року в розмірі 645 150, 0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається спорудженням будівель, з чисельністю працюючих в кількості 1 особа, встановлено порушення вимог пп. 7.2.7, п. 7.2, пп. 7.7.1, 7.7.11 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство «А» зареєстроване як платник ПДВ менше, ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за січень 2010 року в розмірі 42,6 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається реконструкційними роботами власної будівлі, з чисельністю працюючих в кількості 11 осіб, встановлено порушення вимог пп. 7.7.1, 7.7.2, 7.7.3, 7.7.4, абзаців "а", "б" пп. 7.7.7 п. 7.7. ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством «Б» не було використано право на отримання бюджетного відшкодування у періодах виникнення залишку від’ємного значення, яке було сплачено у попередньому податковому періоді.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень, червень, липень 2009 року в розмірі 1, 8 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею будівельними матеріалами та спорудженням будівель, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме : підприємство «А» зареєстроване як платник ПДВ менше, ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за грудень 2009 року в розмірі 49,8 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею будівельними матеріалами, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство «Б» не проводило діяльності протягом останніх дванадцяти календарних місяців, що не дає права на бюджетне відшкодування у січні 2010 року.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за січень 2010 року в розмірі 18,5 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається фінансовими консультаціями, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення пп.7.7.11 п.7.7 ст.7, п.9.8 ст.9 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: не надано документи податкового та бухгалтерського обліку, що підтверджують факт здійснення господарських операцій.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2004 року в розмірі 4 925 100,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається неспецiалiзованою оптовою торгівлею харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 та п.9.8 ст.9 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: обсяги оподатковуваних операцій підприємства «А» за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума ПДВ.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2009 року в розмірі 69 872 114,0 грн. та за червень 2009 року в розмірі 72 515 689,0 грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею паливом, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: у зв'язку з відсутністю підприємства «Б» за фактичною та юридичною адресами, не надано документів до перевірки та неможливо встановити причину виникнення бюджетного відшкодування.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2004 року в розмірі 4 103,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається спорудженням будівель, з чисельністю працюючих в кількості 13 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п.5.11, п.5.12 ст.5 наказу Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997 року №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи викладене вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ в розмірі 8 739 465,0 грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається лісопильним та стругальним виробництвом, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством «Б» не було надано документи, що підтверджують правильність визначення податкового кредиту з ПДВ.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за грудень 2009 року в розмірі 21 732 000,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається виробництвом гумових виробів, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.2.7 п.7.2, пп.7.7.1, пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п.5.11 ст.5 Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, визначеного наказом ДПА України від 17.03.08 №159, саме: обсяги оподатковуваних операцій підприємства «А» за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за грудень 2009 року в розмірі 30 462 690,0 грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається виробництвом взуття, з чисельністю працюючих в кількості 15 осіб, встановлено порушення вимог п. 1.4 ст.1, пп. 7.7.1, пп. 7.7.2 п. 7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та пп.5.12.2, пп.5.12.3, пп. 5.12.4 п.5.12 ст.5 наказу ДПА України від 30 травня 1997 року №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: підприємством «Б» до сум заявленого бюджетного відшкодування віднесено суми з ПДВ, за якими відсутня фактична сплата.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за жовтень 2009 року в розмірі 3,4  тис. грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається посередництвом в торгiвлi товарами широкого асортименту, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство «А» мало обсяги оподатковуваних операцій за останні дванадцять календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму за січень 2008 року в розмірі 71,9 млн. грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею скловолокна для звуко- та теплоізоляції будівель, з чисельністю працюючих в кількості 27 осіб, встановлено порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.4, пп.7.7.11 п.7.7, пп.7.8.1 п.7.8 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п.4.2 ст.4, п.5.11, п.5.12 ст.5 Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 №166, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 30 червня 2005 року за №702/10982, а саме: порушено порядок складання декларації, підприємство «Б» віднесло до податкового кредиту, податкові накладні виписані до березня 2008 року.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за листопад 2009 року в розмірі 1, 5 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею непродовольчими товарами споживчого призначення, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення пп.7.7.11 п.7.7 ст.7, п.9.8 ст.9 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство «Б» мало обсяги оподатковуваних операцій за останні дванадцять календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за січень 2008 року в розмірі 69 745 633,0 грн.

В ході проведення перевірки підприємства «А», що займається регулюванням та сприянням ефективному веденню економічної діяльності, з чисельністю працюючих в кількості 60 осіб, встановлено порушення пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: різниця між сумою податкових зобов’язань підприємства «А», що декларувались за березень 2009 року та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду має позитивне значення.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за листопад 2009 року в розмірі 38 014 258,0 грн.

В ході проведення перевірки підприємства «Б», що займається здаванням в оренду власного нерухомого майна, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення п.1.8 ст.1, пп.7.3.1 п.7.3, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7, а саме: підприємством «Б» не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували правомірність формування податкового кредиту, фактично сплаченого у попередніх податкових періодах.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за жовтень 2009 року в розмірі 414 000,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею непродовольчими товарами споживчого призначення, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 та п.9.8 ст.9 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: за останні дванадцять місяців підприємство «А» мало обсяги оподатковуваних операцій менші, ніж заявлена сума ПДВ.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за січень 2008 року в розмірі 69 745 633,0 грн.

За 2009 рік підрозділами контролю за відшкодуванням податку на додану вартість органів державної податкової служби перевірено 6 548 декларацій з від’ємним значенням ПДВ на суму понад 39 354,3 млн. грн.

За підсумками проведеної роботи зменшено заявлений податок на додану вартість на суму 4 656,3 млн. грн., що в порівнянні з аналогічним періодом минулого року на 1 848,9 млн. грн. більше.

В тому числі підрозділами контролю за відшкодуванням податку на додану вартість зменшено по 1 378 деклараціях на суму 4 652,0 млн. грн., донараховано податку разом з фінансовими санкціями на загальну суму 19,3 млн. грн.

Прикладом підвищення ефективності роботи підрозділів податкового контролю юридичних осіб м. Києва з упередження безпідставного відшкодування ПДВ є перевірка ТОВ «А», проведена у грудні 2009 року, за результатами якої зменшено суму ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню, у розмірі 67,9 млн. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається експортом молочної продукції, з чисельністю працюючих в кількості 14 осіб, встановлено порушення пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: не підтверджено фактичну сплату підприємством «Б» від’ємного значення попередніх податкових періодів.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за вересень 2009 року в розмірі 192 293 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається здаванням в оренду власного нерухомого майна, з чисельністю працюючих в кількості 32 осіб, встановлено порушення вимог пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, пп.7.3.1 п.7.3, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: не включено до складу податкових зобов’язань суму ПДВ по авансових внесках, отриманих на розрахунковий рахунок, що призвело до завищення від’ємного значення різниці між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за серпень 2009 року в розмірі 12 495 грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається здаванням в оренду власного та державного нерухомого майна, з чисельністю працюючих в кількості 2 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: не підтверджено фактичну сплату підприємством «Б» від’ємного значення попередніх податкових періодів.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за вересень 2009 року в розмірі 78 030 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається спорудженням будівель, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення пп.7.7.11 п.7.7 ст.7, п.9.8 ст.9 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство «А» мало обсяги оподатковуваних операцій менші, ніж заявлена сума ПДВ.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за січень 2008 року в розмірі 67 899 521 грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею будівельними матеріалами, з чисельністю працюючих в кількості 2 осіб, встановлено порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.4 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: відсутнє від’ємне значення попередніх податкових періодів.

Враховуючи викладене вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлені підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суми ПДВ за серпень 2009 року розмірі 50 009грн., вересень 2009 року – 54685грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається експортом запасних частин до літаків, з чисельністю працюючих в кількості 15 осіб, встановлено порушення пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: не підтверджено фактичну сплату підприємством «А" від’ємного значення попередніх податкових періодів.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за серпень 2009 року в розмірі 1 682 942грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається спорудженням будівель, з чисельністю працюючих в кількості 14 осіб, встановлено порушення пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством «Б» не надано до перевірки первинних документів (податкових накладних від постачальників), які б підтверджували правомірність формування податкового кредиту, фактично сплаченого у попередніх податкових періодах.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за вересень 2009 року в розмірі 12 678 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею паливом, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.11, ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: у підприємства «А» протягом останніх дванадцяти календарних місяців відсутні обсяги оподатковуваних операцій.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за липень 2009 року в розмірі 324 848 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею товарами широкого асортименту, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.2.6. п.7.2, пп.7.3.1 п.7.3, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5, пп.7.7.1, п.п.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п.5.11 ст.5 Порядку заповнення і подання податкової декларації з ПДВ, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 №166, зареєстрованого в Мінюсті України 09.07.97 за №250/2054, а саме: підприємство «А» за останні 12 календарних місяців мало обсяги оподатковуваних операцій менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування, а також підприємство «А» за юридичною адресою не знаходиться (акт перевірки відповідності юридичної адреси фактичному місцезнаходженню суб’єкта підприємницької діяльності від 24.11.09), що унеможливлює перевірку та підтвердження формування дозволеного податкового кредиту та податкових зобов’язань, за рахунок яких виникло від’ємне значення з ПДВ.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за вересень 2008 року в розмірі 65 147 000,0 грн.

В ході проведення перевірки підприємства «Б», що займається будівництвом власних основних засобів – об’єктів соціально-культурного призначення, з чисельністю працюючих в кількості 23 особи, встановлено порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.2.1 п.7.2, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: перевіркою не підтверджено взаємовідносини по ланцюгу постачання підприємства «А».

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за червень 2009 року в розмірі 241 011,0 грн

В ході перевірки підприємства «А», що займається дiяльнiстю автомобільного вантажного транспорту, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.2, пп.7.4.5 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували правомірність формування податкового кредиту, фактично сплаченого у попередніх податкових періодах.

Враховуючи викладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за вересень 2009 року в розмірі 48 800 000,0 грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається роздрібною торгівлею меблями, з чисельністю працюючих в кількості 13 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та пп.15.1.1 п.15.1 ст.15 Закону України від 21.12.00 №2181-ІІІ «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», а саме: підприємством «Б» включено до податкового кредиту податкові накладні, термін позивної давності по яких минув (1095 днів).

Враховуючи викладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за липень 2009 року в розмірі 260 621,0 грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею будівельними матеріалами, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство «Б» мало обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за червень 2009 року в розмірі 54 021 344,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається підбором та забезпеченням персоналом, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення пп.7.3.1. п.7.3, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством «А» не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували правомірність формування податкового кредиту, фактично сплаченого у попередніх податкових періодах.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за вересень 2009 року в розмірі 89 173 810,0 грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею чорними та кольоровими металами в первинних формах та напівфабрикатами, з чисельністю працюючих в кількості 4 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.4.4 п.7.4, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: не підтверджено фактичну сплату підприємством Б від’ємного значення попередніх податкових періодів.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством Б до відшкодування з бюджету суму ПДВ за липень 2009 року в розмірі 142 004,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається неспеціалізованою оптовою торгівлею харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: обсяги оподатковуваних операцій підприємства «А» за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за липень 2008 року в розмірі 96 820,0 грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається нотаріальною та іншою юридичною дiяльнiстю, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством «Б» не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували правомірність формування податкового кредиту, фактично сплаченого у попередніх податкових періодах.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за серпень 2009 року в розмірі 48 020 300,0 грн.                                                                              

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею продуктами харчування, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення пп.7.7.11 п.7.7 ст.7, п.9.8 ст.9 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: обсяги оподатковуваних операцій підприємства «А» за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за січень 2008 року в розмірі 67 589 996,0 грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається посередництвом в торгівлі товарами широкого асортименту з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: обсяги оподатковуваних операцій підприємства «А» за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2009 року в розмірі 51 800 060,0 грн.

В ході проведення перевірки підприємства «А», що займається діяльністю у сфері інжинірингу, з чисельністю працюючих в кількості 2 осіб, встановлено порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за липень 2009 року в розмірі 1 205 514,0 грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею трикотажними виробами з чисельністю працюючих в кількості 44 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.2, пп.7.7.3, пп.7.7.4, пп.7.7.7 п.7.7 ст.7, пп.7.4.5 п.7.5 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством «Б» не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували право на отримання бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за червень 2009 року в розмірі 890 234,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею непродовольчими товарами споживчого призначення, з чисельністю працюючих в кількості 12 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: обсяги оподатковуваних операцій підприємства А за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлені підприємством «А» до відшкодування з бюджету суми ПДВ за листопад 2007 року в розмірі 287 902,0 грн., грудень 2007 року – 158 565,0 грн., січень 2008 року – 18 194,0 грн., лютий 2008 року – 74 613,0 грн., березень 2008 року – 86 0480,0 грн., квітень 2008 року – 17 675,0 грн., травень 2008 року – 17 727,0 грн., липень 2008 року – 21 042,0 грн., серпень 2008 року – 21 042,0 грн., листопад 2008 – 38 953,0 грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею будівельними матеріалами, посудом, виробами із скла, фарфору та кераміки, шпалерами та засобами для чищення, з чисельністю працюючих в кількості 2 осіб, встановлено порушення вимог відповідно до п.1.8 ст.1, пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством «Б» не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували право на отримання бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за січень 2008 року в розмірі 69 879 994,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею ТМЦ, з чисельністю працюючих в кількості 3 осіб, встановлено порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.7.1, пп.7.7.2 пп.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за липень 2009 року в розмірі 1 558 654,0 грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається роздрібною торгівлею в неспецiалiзованих магазинах з перевагою продовольчого асортименту, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством «Б» не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували право на отримання бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за липень 2009 року в розмірі 47 850 000,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається посередництвом в торгівлі товарами широкого асортименту, з чисельністю персоналу в кількості 1 особи, встановлено порушення пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.1, пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: обсяги оподатковуваних операцій підприємства А за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за січень 2008 року в розмірі 68 975 128,0 грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається виробництвом продуктів нафтопереробки, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: відсутній залишок від’ємного значення ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2009 року в розмірі 95 000,0 грн. та за квітень 2009 року в розмірі 50 000,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається рекламною діяльністю, з чисельністю працюючих в кількості 3 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2 пп.7.7.4, пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством «А» не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували оплату податкового кредиту попередніх податкових періодів.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суми ПДВ за липень 2009 року в розмірі 1 052 500,0 грн.

В ході перевірки підприємства «А», що займається імпортом та продажем м’ясопродуктів, з чисельністю працюючих в кількості 5 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством «А» не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували правомірність формування податкового кредиту, фактично сплаченого у попередніх податкових періодах.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за червень 2009 в розмірі 33 172,2 тис. грн.

В ході перевірки підприємства «Б», що займається обробленням декоративного та будівельного каменю, з чисельністю працюючих в кількості 18 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: обсяги оподатковуваних операцій підприємства «Б» за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за липень 2008 року в розмірі 1 243,2 тис. грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається спорудженням будівель, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.11 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством «Б» не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували правомірність формування податкового кредиту, фактично сплаченого у попередніх податкових періодах.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2009 року в розмірі 29 600 300,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається дiяльнiстю у сфері iнжинiрингу, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.4.5 п.7.4 ст.7; пп.7.7.11 п.7.11 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством до відшкодування з бюджету суму за лютий 2009 року в розмірі 37 800 680,0 грн.

* * *

Підрозділом податкового контролю юридичних осіб ДПА у м. Києві в ході проведення планової виїзної перевірки ТОВ «А» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства встановлено наступне.

Згідно з договором оренди ТОВ «Б» орендує складське приміщення у ТОВ «А». Загальна площа складських приміщень складає близько 20 000 кв. м, орендна плата складає близько 184,0 тис. грн., в т.ч. ПДВ за місяць.

У жовтні 2008 році орендну плату було зменшено до 125 тис. грн., в т.ч. ПДВ за місяць. В ході планової виїзної перевірки перевіряючими було направлено запити до ряду агентств нерухомості м. Києва з метою визначення ринкової ціни на об’єкт, який ТОВ «А» передано в оренду ТОВ «Б».  

За результатами отриманих відповідей встановлено, що ціна надання в оренду складських приміщень ТОВ «А» на користь ТОВ «Б» була нижчою від рівня ринкових цін більш ніж на 15%, внаслідок чого занижено податкові зобов’язання з податку на додану вартість. Також у ході проведення перевірки встановлено, що ТОВ «А» включало до складу валових витрат суми податку на додану вартість в ціні придбаних товарів.       

Таким чином, ТОВ А» порушено п. п. 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» та п. п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст.4, п.п. 7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями).

За результатами перевірки ТОВ А» донараховано податків разом зі штрафними санкціями близько 880,0 тис. грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею меблями, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством до відшкодування з бюджету суму за лютий 2008 року в розмірі 53 465 778,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «Б», встановлено порушення вимог п.п.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.1, пп.7.7.2, п.п.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством «Б» не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували правомірність формування податкового кредиту, фактично сплаченого у попередніх податкових періодах.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2009 року в розмірі 49 346 100,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається будівництвом об’єктів нерухомості, наданням транспортних послуг та виробництвом біологічно-активних добавок і активованого вугілля, з чисельністю працюючих в кількості 11 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством «А» було включено до розрахунку бюджетного відшкодування суми попередньої оплати за товари, роботи (послуги), без факту отримання товарів, робіт (послуг).

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлені підприємством до відшкодування з бюджету суми ПДВ за лютий 2007 року в розмірі 690 074,0 грн., за березень 2007 року – 1 037 102,0 грн., квітень 2007 року – 506 973,0 грн., травень 2007 року – 1 613 980,0 грн., червень 2007 року – 681 879,0 грн., липень 2007 року – 4 140 202,0 грн., серпень 2007 року – 2 415 658,0 грн., вересень 2007 року – 3 035 565,0 грн., жовтень 2007 року – 818 255,0 грн., листопад 2007 року – 5 906,0 грн., грудень 2007 року – 39 526,0 грн.

* * *

 В ході перевірки підприємства «Б», що займається загальним спорудженням будівель, з чисельністю працюючих в кількості 2 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували правомірність формування податкового кредиту, фактично сплаченого у попередніх податкових періодах.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством до відшкодування з бюджету суму ПДВ за червень 2009 року в розмірі 40 000 000,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею посудом, виробами зі скла, з чисельністю працюючих в кількості 58 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2 пп.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством «А» не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували правомірність формування податкового кредиту, фактично сплаченого у попередніх податкових періодах.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2009 року в розмірі 2 000,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається консультуванням з питань комерційної дiяльностi та управління, з чисельністю працюючих у кількості 2 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством «Б» мало обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за квітень 2009 року в розмірі 342 178,0 грн.

* * *

Під час перевірки встановлено, що ТОВ «Б» безпідставно задекларувало податковий кредит з податку на додану вартість. Документи, які підтверджують податковий кредит, виявились сфабрикованими. Насправді ТОВ «Б» «скористалось» послугами по виконанню будівельно-монтажних робіт підприємства, яке взагалі не здійснювало господарської діяльності.

По факту заволодіння посадовими особами ТОВ «Б» чужим майном шляхом зловживання службовим становищем, за матеріалами працівників ГВПМ ДПІ у Святошинському районі м. Києва, прокуратурою Святошинського району м. Києва порушено кримінальну справу за ознаками складу злочину, передбаченого ч.5 ст.191 КК України.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається спорудженням будівель, з чисельністю працюючих в кількості 15 осіб, встановлено порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.4, пп.7.7.11 п.7.7, пп.7.8.1 п.7.8 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість" та п.1.2, п5.6, пп.5.12.2, пп.5.12.3 п.5.12 ст.5 Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 №166, а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2009 року в розмірі 2 582 775,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею будівельними матеріалами, з чисельністю працюючих у кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували правомірність формування податкового кредиту, фактично сплаченого у попередніх податкових періодах.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2009 року в розмірі 18 720 400,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається рекламною діяльністю, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення порядку ведення податкового обліку відповідно до п.2.1, п.2.2, пп.2.3.1 п.2.3 ст.2, пп.7.7.3, пп.7.7.4, пп.7.7.11 п.7.7 ст.7, п.9.3, п.9.4, п.9.8 ст.9 Закон України від 03.04.97 № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" та п.2 Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 №166.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за січень 2008 року в розмірі 51 986 765,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається роздрібною торгівлею непродовольчими товарами, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.2 п.7.2 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР “Про податок на додану вартість”, а саме: підприємством «Б» не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували правомірність формування податкового кредиту, фактично сплаченого у попередніх податкових періодах.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2009 року в розмірі 13 900 000,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається експортом шкур та олова, з чисельністю працюючих в кількості 6 осіб, встановлено порушення вимог п. 6.2 ст. 6 та пп. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР “Про податок на додану вартість”, а саме: в розрахунок бюджетного відшкодування включено суму ПДВ, сформовану внаслідок надання послуг нерезидентом.

Враховуючи вище викладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2009 року в розмірі 1 458 321 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається неспеціалізованою оптовою торгівлею харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами, з чисельністю працюючих в кількості 2 особи, встановлено порушення вимог п.1.8 ст.1, пп. 7.7.1, пп. 7.7.2, пп. 7.7.4. п.7.7 ст.7, п.9.8 ст. 9 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п.1.2, п. 5.6, пп. 5.12.2, 5.12.3, 5.12 ст.5 наказу ДПА України від 30.05.97 №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: у підприємства «А» відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вище викладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2009 року в розмірі 870 003 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства Б, що займається оптовою торгівлею харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами, з чисельністю працюючих 1 особа, встановлено порушення вимог п. 1.8 ст. 1, п.п.7.3.1. п.7.3 та п.п. 7.4.5 п.7.4., п.п. 7.7.1, п.п. 7.7.2, п.п.7.7.4 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР „Про податок на додану вартість”, а саме: підприємством Б завищено суму податкового кредиту та суму бюджетного відшкодування за квітень 2009 року на 41 210 328 грн., що призвело до завищення від'ємного значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту в квітні 2009 року.

Враховуючи вище викладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством Б до відшкодування з бюджету суму ПДВ за квітень 2009 року в розмірі 41 210 328 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства А, що займається оптовою торгівлею харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами, з чисельністю працюючих в кількості 2 особи, встановлено порушення вимог п.1.8 ст.1, п.4.5., пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.4. п.7.7 ст.7, п.9.8 ст. 9 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п.1.2, п.5.6, пп. 5.12.2, 5.12.3, 5.12 ст.5 наказу ДПА України від 30.05.97 №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме: відповідно до акту про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість від 07.04.09 №233/15-224 анульовано свідоцтво платника ПДВ від 23.02.06 №36782894 за подання до податкового органу декларацій з ПДВ, які свідчать про відсутність оподатковуваних поставок протягом 12 послідовних податкових місяців. Крім того, у підприємства А відсутнє від'ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вище викладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством А до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2009 року в розмірі 956 250,00 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається спорудженням будівель, з чисельністю працюючих в кількості 2 осіб, встановлено порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: встановлено взаємовідносини підприємства «А» з платниками, яких визнано банкрутами.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за грудень 2009 року в розмірі 5 000 000,0 грн.

* * *

 В ході перевірки підприємства «Б», що займається посередництвом в торгівлi товарами широкого асортименту, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: віднесено до податкового кредиту суми податку, що не підтверджені податковими накладними.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за квітень 2009 року в сумі 41 586 211,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається наданням будівельно-монтажних робіт та виробництвом вікон, дверей, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: фактичну оплату постачальникам за отримані послуги було здійснено в наступних податкових періодах.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлені підприємством «А» до відшкодування з бюджету суми ПДВ за липень 2008 року в розмірі 2 490 669,0 грн. та за серпень 2008 року – 6 866 708,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається спорудженням будівель, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством «А» не надано до перевірки первинних документів, що підтверджують факт здійснення господарських операцій.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2008 року в розмірі 49 888 725,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею у неспецiалiзованих магазинах з перевагою продовольчого асортименту, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством «А» не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували правомірність формування податкового кредиту, фактично сплаченого у попередніх податкових періодах.

Враховуючи вище викладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за квітень 2009 року в розмірі 29 834 000,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею будівельними матеріалами, з чисельністю працюючих в кількості 2 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.2 п.7.7. ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: завищено частину від’ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів (послуг) у попередніх податкових періодах постачальникам таких товарів (послуг).

Враховуючи вище викладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2009 року в розмірі 118 015,00 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею продуктами харчування, з чисельністю працюючих в кількості 6 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість" та пп.5.12.2, пп.5.12.3, пп.5.12.4 п.5.12 ст.5 "Порядку заповнення та подання декларації з податку на додану вартість", затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 №166, а саме: підприємство «А» зареєстроване платником ПДВ менше 12 календарних місяців та відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за березень 2009 року в розмірі 1 749 955,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається фінансовим посередництвом та здаванням в оренду власного нерухомого майна, з чисельністю працюючих в кількості 2 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: помилково заявлено до відшкодування суми ПДВ, які раніше вже були заявлені по інших деклараціях.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлені підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суми ПДВ за серпень 2007 року в розмірі 65 833,0 грн., за вересень 2007 року – 14 706,0 грн., за жовтень 2007 року – 63 591,0 грн., за листопад 2007 року – 5 146,0 грн., за грудень 2007 року – 78 723,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається постачанням пари та гарячої води, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.4 п.7.7 ст.7, п.9.8 ст.9 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість" та пп.5.12.2, пп.5.12.3 п.5.12 ст.5 "Порядку заповнення та подання декларації з податку на додану вартість", затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 №166, а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за листопад 2008 року в розмірі 2 986 031,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею товарами широкого асортименту, з чисельністю працюючих в кількості 7 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: обсяги оподатковуваних операцій підприємства Б за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за травень 2009 року в розмірі 9 345 000,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається спорудженням будівель, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: в зв’язку з відсутністю посадових осіб підприємства «А» за місцезнаходженням не надано до перевірки первинних документів, які підтверджують правомірність формування податкового кредиту, фактично сплаченого в попередніх податкових періодах.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за жовтень 2009 року в розмірі 37 339 352,0 грн.

* * *

 В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею промисловим обладнанням, з чисельністю працюючих в кількості 36 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.2.1 п.7.2, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: до податкового кредиту за січень 2009 року включено суми, підтверджені податковими накладними, оформленими не належним чином.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за січень 2009 року в розмірі 1 412 554,0 грн.

* * *

Підрозділом податкового контролю юридичних осіб ДПА у м. Києві в ході проведення планової виїзної перевірки ПП «Б», встановлено, що у графі 2 розділу І “отримані податкові накладні” Реєстру отриманих та виданих податкових накладних за січень 2008 року зареєстровані податкові накладні на загальну суму 608 926,44 грн., в т.ч. ПДВ 101 487 грн., виписані перевіряємому підприємству контрагентом ТОВ "У" за результатом взаємовідносин в період з листопада 2007 р. по січень 2008 р. В результаті чого було сформовано податковий кредит січня 2008 року в сумі 101 487грн.

Однак, згідно з наданим до перевірки Реєстру отриманих та виданих податкових накладних за листопад 2007 року та січень 2008 року  ПП "Б" вже було включено ПДВ до складу податкового кредиту відповідних періодів (по мірі здійснення операцій) зазначені податкові накладні, виписані ТОВ "У".

Таким чином, мало місце подвійне віднесення до складу податкового кредиту сум ПДВ, внаслідок чого перевіркою встановлені порушення ТОВ «Б» вимог п.п. 7.5.1 п 7.5., п.п. 7.4.5 п 7.4. ст. 7 Закону України “Про податок на додану вартість” (зі змінами та доповненнями) і, як наслідок, завищення суми податкового кредиту з податку на додану вартість на  101487грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається роздрібною торгівлею продовольчими товарами та наданням послуг суборенди приміщення на постійній засаді, з чисельністю працюючих в кількості 22 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.2.1, пп.7.2.4 п.7.2 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: до податкового кредиту за жовтень, листопад, лютий – липень 2007 року підприємством «А» включено суми, підтверджені податковими накладними, оформленими не належним чином.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлені підприємством «А» до відшкодування з бюджету суми ПДВ за листопад 2007 року в розмірі 109 720,0 грн., грудень 2007 року – 122 328,0 грн., березень 2008 року – 22 643,0 грн., квітень 2008 року – 20 507,0 грн., травень 2008 року – 11 382,0 грн., липень 2008 року – 51 060,0 грн., серпень 2008 року – 35 898,0 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею автомобілями, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством «Б» не надано до перевірки первинних документів, які підтверджують правомірність формування податкового кредиту, фактично сплаченого в попередніх податкових періодах.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2009 року в розмірі 190 000,0грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею офісною технікою та устаткуванням, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: не надано до перевірки документи, що підтверджують факт здійснення господарських операцій.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2008 року в розмірі 29 657 322 грн.

* * *

 В ході перевірки підприємства «Б», що займається спорудженням будівель, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.5 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: відсутнє від’ємне значення попереднього податкового періоду.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за січень 2009 року в розмірі 285 300 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею товарами різного призначення, з чисельністю працюючих в кількості 48 осіб, встановлено порушення вимог п.п. 7.2.1, п.п. 7.2.3., п. 7.2, п.п. 7.3.1., п. 7.3., п.п. 7.4.5., п. 7.4, п.п. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР “Про податок на додану вартість”, а саме: відсутні документи, що підтверджують формування податкового кредиту, податкових зобов'язань та, відповідно формування від'ємного значення, що в подальшому підлягає відшкодуванню з бюджету.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за лютий 2007 року в розмірі 2 681 258 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства "А", що займається експортом взуття власного виробництва, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог п.3.1 ст.3, пп.7.2.1, пп.7.2.3, пп.7.2.6 п.7.2, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: придбання товарів (послуг) не підтверджено відповідними податковими накладними.

Враховуючи вищевикладене порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за листопад 2008 року в розмірі 2 456 264 грн.

* * *

В ході перевірки підприємства "Б", що займається експортом шкур та олова, з чисельністю працюючих в кількості 6 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: помилкове подвійне включення частини суми від’ємного значення в розрахунок бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлені підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суми ПДВ за травень 2008 року в розмірі 100 грн., за липень 2008 року в розмірі 923 007 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства "А", що займається організацією перевезень вантажів та оптовою торгівлею, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.2, п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР “Про податок на додану вартість”, а саме: підприємством «А» не надано до перевірки первинних документів, які б підтверджували оплату податкового кредиту попередніх податкових періодів.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за жовтень 2008 року в розмірі 111 698 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається спорудженням будівель та діяльністю у сфері інжинірингу, з чисельністю працюючих в кількості 5 осіб, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР “Про податок на додану вартість”, а саме: перевіркою встановлено, що сума податку на додану вартість, заявлена підприємством «Б» до відшкодування з бюджету, не підтверджена відповідними платіжними дорученнями (виписками банку), сплаченими у попередніх податкових періодах.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за листопад 2008 року в розмірі 377 187 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається рекламною діяльністю, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: протягом останніх 12-ти місяців у підприємства А відсутні обсяги оподатковуваних операцій.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування суму ПДВ за лютий 2008 року в розмірі 42 132 200 грн.

 * * *

 В ході перевірки підприємства «Б», що займається спорудженням будівель, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.2, пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством «Б» не надано до перевірки документи податкового та бухгалтерського обліку.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування суму ПДВ за січень 2008 року в розмірі 38 997 543 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею рудами заліза та кольорових металів, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.3 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством включено до бюджетного відшкодування суму ПДВ, яка була раніше відшкодована на розрахунковий рахунок.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування суму ПДВ за червень 2008 року в розмірі 5 071,7 тис. грн.

 * * *

 В ході перевірки підприємства «Б», що займається консультуванням з питань комерційної дiяльностi та управління, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: відсутність обсягів оподатковуваних операцій за попередні 12 місяців.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування суму ПДВ за січень 2008 року в розмірі 49 763,6 тис. грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею продуктами харчування, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.4.1 пп.7.4, пп.7.7.1, п.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: відсутні підтверджуючі документи.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування суму ПДВ за січень 2008 року в розмірі 37 544 362 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається рекламною діяльністю, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.2, пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємство «Б» протягом попередніх 12 місяців господарювання мало обсяги оподатковуваних операцій в сумі меншій, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування; за останні 12 податкових періодів підприємство «Б» проводило діяльність лише в шести місяцях; на письмовий запит про надання письмових пояснень та документальних підтверджень суми ПДВ, заявленої до відшкодування по декларації з ПДВ за грудень 2008 року відповідь не надходила, підприємство «Б» за юридичною та фактичною адресою не знаходиться, на телефонні дзвінки не відповідає. В результаті чого не були надані підтверджуючі документи, які підтверджують суми заявлені до відшкодування за декларацією за грудень 2008 року.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування з бюджету суму ПДВ за грудень 2008 року в розмірі 7 269 200 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається рекламною діяльністю, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість" та п.5.11, ст.5 Порядку заповнення і подання податкової декларації з ПДВ, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 №166, а саме: за останні дванадцять календарних місяців підприємство «А» мало обсяги оподатковуваних операцій менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування суму ПДВ за листопад 2007 року в розмірі 35 643,1 тис. грн.

 * * *

 В ході перевірки підприємства «Б», що займається посередництвом в торгiвлi товарами широкого асортименту, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством «Б» не було надано до перевірки документи, які підтверджують правомірність заявленої суми бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування суму ПДВ за жовтень 2008 року в розмірі 13 928,9 тис. грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається розвідувальним бурінням, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість" та наказу від 17.03.08 №159 “Про внесення змін до податкової звітності з ПДВ”, а саме: невірно заповнено додаток 2 до податкової декларації з ПДВ, в зв'язку з чим неправомірно визначено суму ПДВ, заявлену до відшкодування з бюджету.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування суму ПДВ за листопад 2008 року в розмірі 13 827 164,0 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається посередництвом в торгівлi товарами широкого асортименту, з чисельністю працюючих в кількості 1 особи, встановлено порушення вимог пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.1, пп.7.7.2, пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: не встановлено фактичного місцезнаходження посадових осіб підприємства «Б» (акт обстеження від 17.12.08) та не надано документів фінансово-господарської діяльності у періоді що перевіряється.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування суму ПДВ за березень 2008 року в розмірі 21 135 173,0 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства А, що займається будівництвом будівель, встановлено порушення вимог пп.7.2.7 п.7.2, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: підприємством А не було надано до перевірки документи, які підтверджують правомірність заявленої суми бюджетного відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством А до відшкодування суму ПДВ за липень 2008 року в розмірі 18 301,7 тис. грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства Б, що займається оптовою торгівлею квітами, рослинами та іншими видами оптової торгівлі, встановлено порушення вимог пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: по 1 ланцюгу постачання були виявлені підприємства, які визнані банкрутами, ліквідовані, знаходяться в розшуку. Податковий кредит підприємства Б за перевіряємий період з урахуванням проведеної перевірки постачальників завищено на 1 837,7 тис. грн. Відповідно до вищенаведеного, факт сплати сум ПДВ до бюджету постачальниками підприємства Б по першому ланцюгу поставки не встановлено.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством Б до відшкодування суму ПДВ за вересень 2008 року в розмірі 1 837,7 тис. грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається посередництвом в торгівлi товарами широкого асортименту, встановлено порушення вимог пп.7.7.1 п.7.7. ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" та п.5.11 ст. 5 Порядку заповнення і подання податкової декларації з ПДВ, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 №166, а саме: в декларації з ПДВ за попередній податковий період (березень 2007 року) відсутнє від'ємне значення (р.22.2), яке перенесене до р.23.1 уточнюючого розрахунку з ПДВ за квітень 2007 року.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування суму ПДВ за квітень 2007 року в розмірі 43 900 000 грн.

 * * *

 В ході перевірки підприємства «Б», що займається неспецiалiзованою оптовою торгівлею харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами, встановлено порушення вимог пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: до розрахунку бюджетного відшкодування включено податкові векселі.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування суму ПДВ за вересень 2008 року в розмірі 708 308 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства "А", що займається оптовою торгівлею товарами широкого асортименту, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» та п.5.11 ст.5 "Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість", затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 №166, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.06.97 №250/2054, а саме, підприємство "А" зареєстроване як платник цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством "А" до відшкодування суму ПДВ за липень 2007 року в розмірі 20 023 147 грн.

 * * *

 В ході перевірки підприємства Б, що займається посередництвом в торгівлі товарами широкого асортименту, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" та п.5.11 ст.5 "Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість", затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 №166, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.06.97 №250/2054, а саме, підприємство Б зареєстроване як платник цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством Б до відшкодування суму ПДВ за серпень 2007 року в розмірі 16 641 497 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства "А", що займається оптовою торгівлею  зерновими, встановлено порушення вимог пп.7.7.2 п. 7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме: згідно з поданою декларацією за серпень 2008 року сума, заявлена підприємством до відшкодування, складає 993 014,0грн.. Разом із тим, різниця між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту звітного періоду у вищевказаній декларації має позитивне значення.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством до відшкодування суму ПДВ в розмірі 993 014,0грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається посередництвом в торгiвлi сільськогосподарською сировиною, живими тваринами, текстильною сировиною та напівфабрикатами, встановлено порушення вимог пп.7.3.1 п.7.3, пп.7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР “Про податок на додану вартість” у зв’язку з тим, що підприємство «А» не знаходиться за юридичною та фактичною адресами і не надало документи до перевірки.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування суму ПДВ за січень 2008 року в розмірі 39 410 035 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається будівництвом будівель, встановлено порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2 та пп.7.7.11 п.7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР “Про податок на додану вартість”, а саме: відсутність оборотів за останні 12 місяців.

Враховуючи викладені вище порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування суму ПДВ за січень 2008 року в розмірі 38 256 643 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається будівництвом споруд, встановлено порушення вимог ст. 4, пп.5.12.2., пп.5.12.3, пп. 5.12.4 п.5.12 ст.5 Наказу Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997 року №166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», а саме, підприємство «А» безпідставно задекларувало бюджетне відшкодування на рахунок платника в банку згідно з уточнюючим розрахунком податкових зобов’язань з податку на додану вартість від 15.09.08 у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за листопад 2007 року в розмірі 418 433,0 грн.

Крім того, в порушення вимог п.1.4 ст.1, пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», підприємством «А» не надано до перевірки підтверджуючих документів стосовно придбання товарів (робіт, послуг) від постачальника.

 * * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається неспецiалiзованою оптовою торгівлею харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами, встановлено порушення вимог пп.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» до складу податкового кредиту підприємством «Б» безпідставно віднесено суму 34 833 грн., як суму ПДВ по послугах, які не відносяться до господарської діяльності платника податку, а саме: послуги, отримані від постачальника підприємства «В» згідно з податковою накладною від 30.11.07 на суму 209 000,0 грн., в т.ч. ПДВ – 34 833,3 грн.

 * * *

Підрозділом податкового контролю юридичних осіб ДПА у м. Києві в ході проведення перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства встановлено, що ЗАТ «М» (орендодавець) укладено з ТОВ «Д» (орендар) договір оренди про передачу частини приміщень в одному з торговельних комплексів м. Києва. Відповідно до додаткової угоди та до договору оренди загальна площа об‘єкту оренди складає близько 45000 кв. м., орендна плата складала близько 414,0 тис. грн., в т.ч. ПДВ за місяць.

В подальшому, згідно з додатковими угодами, орендну плату було зменшено до 300 тис. грн., в т.ч. ПДВ за місяць. У зв‘язку з цим перевіряючими було направлено запити до ряду агентств нерухомості м. Києва з метою визначення справедливої ринкової ціни на об‘єкт, який ЗАТ «М» передано в оренду ТОВ «Д».

За результатами отриманих відповідей встановлено, що ціна надання в оренду вказаного об’єкта ЗАТ «М» на користь ТОВ «Д» була нижчою від рівня справедливих ринкових цін більш, ніж на 20%, внаслідок чого занижено податкові зобов‘язання з податку на додану вартість.

Також при перевірці встановлено, що ЗАТ «М» до складу валових витрат включали суми податку на додану вартість в ціні придбаних товарів.

Таким чином, за результатом перевірки ЗАТ «М» встановлено порушення п.п. 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закону України від 22.05.97 №283/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» та п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», в результаті чого донараховано податків разом зі штрафними санкціями близько 2113,0 тис. грн.

Донарахована сума за актом перевірки ЗАТ «М» сплачена до бюджету в повному розмірі.

 * * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається виробництвом електронно-обчислювальних машин та іншого устаткування для оброблення інформації, встановлено порушення вимог пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/98-ВР "Про податок на додану вартість" та пп.5.12.2, пп.5.12.4 п.5.12 ст.5 "Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість", затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 №166, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 09.06.97 №250/2054, а саме: комісійна винагорода підприємству «Б» в розмірі 10% та підприємству «В» в розмірі 15% не перераховувалася підприємством «А», а утримувалася з вартості проданого товару при перерахуванні коштів від комісіонерів до підприємства «А».

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування суму ПДВ за липень 2008 року в розмірі 96 284 грн.

 * * *

 В ході перевірки підприємства «Г», що займається посередництвом у торгiвлi товарами широкого асортименту, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" та п.5.11 ст.5 "Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість", затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 №166, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.06.97 №250/2054, а саме: підприємство «Г» зареєстроване як платник цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Г» до відшкодування суму ПДВ за лютий 2008 року в розмірі 12 009 116 грн.

 * * *

Підрозділом податкового контролю юридичних осіб ДПА у м. Києві в ході проведення перевірки ТОВ «Д» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства встановлено наступне.

В перевіряємому періоді ТОВ «Д» займалось купівлею – продажем легкових автомобілів марки «В», запасних частин, аксесуарів та матеріалів по догляду за автомобілями марки «В».

Суть порушень:  Підприємством «Д» укладено договір поставки № х із ТОВ «С» згідно з яким, останній зобов’язується якісно і в строк поставляти Підприємству за замовленням продукцію (квіткові композиції) в обсягах, визначених у замовленнях.

Перевіркою встановлено, що протягом періоду, який охоплено перевіркою підприємство «Д» в рамках зазначеного договору сплачено з розрахункового рахунку та отримано продукції (квіткові композиції) і послуг (з новорічного оформлення інтер’єру приміщень, доставку квіткових композицій, тощо), що знайшло своє відображення в складі валових витрат кожного із звітних періодів на підставі первинних документів.

В результаті проведеної господарської операції підприємством порушено вимоги п.5.1, пп.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України № 334/94–ВР від 28.12.1994 «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції Закону України № 283/97-ВР від 22.05.1997 (із змінами та доповненнями) до складу валових витрат віднесені витрати, що не пов’язані з господарською діяльністю на загальну суму 189,2 тис.грн., в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 47,3 тис. грн. та п.п. 7.4.4 п. 7.4 ст.7 Закону України №168/97 – ВР від 03.04.1997 «Про податок на додану вартість» (із змінами та доповненнями), а саме: до складу податкового кредиту віднесено суми ПДВ, сплачені у складі вартості за квіткові композиції, послуги новорічного оформлення інтер’єру приміщень та доставку квіткових композицій на загальну суму 44,9 тис. грн., що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 39,8 тис.грн.

 * * *

Підрозділами податкового контролю юридичних осіб ДПА у м. Києві, під час відпрацювання технології ухилення суб’єктів господарювання від сплати платежів до бюджету проведено перевірку підприємства (ТОВ „Д”), основним видом діяльності якого є оптова торгівля продукцією марки “ВІС” (канцтовари, запальнички, леза, тощо).

ТОВ «Д»

В ході проведеної документальної перевірки ТОВ «Д» виявлено схему мінімізації податків.

Основний вид діяльності підприємства – оптова торгівля продукцією марки “ВІС” (канцтовари, запальнички, леза, тощо).

За результатами перевірки донараховано разом з фінансовими санкціями всього: 1648,6 тис.грн. у т.ч. по податках:

- податок на прибуток 1331,9 тис.грн у т.ч. фін. санкції 665,9 тис.грн;

- ПДВ 315,7 тис.грн, у т.ч. фін. санкції 105,2 тис.грн.;

- зменшення суми від’ємного значення об’єкту оподаткування податку на прибуток – 0;

- зменшення розміру податку на додану вартість, який заявлено до відшкодування з бюджету (р.26 декларації) 7,3тис.грн.;

- податок з доходів фізичних осіб 1,0 тис.грн у т.ч. фін. санкції 0,6 тис.грн.;

- інші – 0 тис.грн.

Суть порушень, що призвели до донарахувань.

Податок на прибуток:

- П. 5.1 ст.5 Закону України від 22.05.1997 №283/97-ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” (зі змінами та доповненнями) підприємством віднесено до складу валових витрат витрати на мерчандайзинг, послуги по просуванню товарів, маркетингові послуги, послуги з організації, стимулюванню збуту товарів, послуги по створенню умов реалізації, тощо стосовно товару, що не є власністю підприємства.

Податок на додану вартість:

- п.п.7.4.1, 7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 №168/97-ВР “Про податок на додану вартість” (зі змінами та доповненнями) до складу податкового кредиту віднесено суму ПДВ сплачену у вартості придбаних послуг з мерчандайзингу, послуг по просуванню товарів, маркетингові послуги, послуг з організації, стимулюванню збуту товарів, послуг по створенню умов реалізації стосовно товарів,  вартість яких не відноситься до складу валових витрат підприємства та не використовується в оподатковуваних операціях.

Втрати бюджету:

- по податку на прибуток 665,9 тис.грн.

- по ПДВ 210,5 тис.грн.

Органом державної податкової служби вжиті заходи щодо руйнування схем мінімізації податків.

 * * *

В ході перевірки підприємства А, що займається оптовою торгівлею радiотелевiзiйною апаратурою та засобами звуко- та відеозапису, встановлено порушення вимог пп.7.7.2 п. 7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме, згідно з поданою декларацією за липень 2006 року сума, заявлена підприємством А до відшкодування складає 94 496 грн., разом з тим різниця між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту звітного періоду у вищевказаній декларації має позитивне значення.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством А до відшкодування суму ПДВ в розмірі 94 496 грн.

 * * *

 В ході перевірки підприємства Б, що займається роздрібною торгівлею в неспецiалiзованих магазинах з перевагою продовольчого асортименту, встановлено порушення вимог пп.7.3.1 п.7.3, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме, підприємство Б не надало підтверджуючих документів до перевірки.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством Б до відшкодування суму ПДВ за травень 2006 року на суму 14 054 грн. та за серпень 2006 року на суму 25 877 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгiвлею товарами широкого асортименту, встановлено порушення вимог пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємство «А» зареєстроване як платник цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування суму ПДВ за лютий 2008 року в розмірі 25 313 245 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається посередництвом в торгiвлi сільськогосподарською сировиною, живими тваринами, текстильною сировиною та напівфабрикатами, встановлено порушення вимог пп.7.3.1 п.7.3, пп. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме, підприємство «Б» не знаходиться за юридичною та фактичною адресами та не надало підтверджуючих документів до перевірки. Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування

 * * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею продуктами харчування та посередництвом у торгівлi товарами широкого асортименту, встановлено порушення вимог пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством «А» не було надано до перевірки підтверджуючих документів.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування суму ПДВ в розмірі 17 678 000 грн. та значення рядка 26 декларації з ПДВ за березень 2008 року в розмірі 1 697 824 грн.

 * * *

 В ході перевірки підприємства «Б», що займається оптовою торгівлею електропобутовими приладами, встановлено порушення вимог пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме: підприємством «Б» не було надано до перевірки підтверджуючих документів. Також підприємство «Б» зареєстроване як платник цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування суму ПДВ за вересень 2008 року в розмірі 3 075 014 грн. та значення рядка 26 декларації з ПДВ звітного податкового періоду в розмірі 312 302 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається органiзацiєю будівництва об'єктів нерухомості для продажу чи здавання в оренду, встановлено порушення вимог п.п 7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме, визначено, що підприємство А не проводило діяльність протягом останніх дванадцяти календарних місяців, тому не має права на отримання бюджетного відшкодування.

Також, встановлено порушення вимог п.9.8 ст.9 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме, визначено, що у підприємства «А» анульовано реєстрацію платника податку, чим позбавлено права на нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування, але у строки, визначені Законом, зобов'язано погасити суму податкових зобов'язань та податкового боргу, що виникли до анулювання.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «А» до відшкодування суму ПДВ в розмірі 827 573,0 грн. =SUM(ABOVE) \# "0,00"

 * * *

 В ході перевірки підприємства «Б», що займається виробництвом ємностей зi скла, встановлено порушення вимог пп. 7.7.4. п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме, підприємством «Б» не було подано у визначені строки заяву про повернення повної суми бюджетного відшкодування, яка відображається у податковій декларації.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування суму ПДВ за липень 2008 року у розмірі 549 095,0 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «А», що займається дослідженням i розробкою в галузі технічних наук, встановлено порушення вимог п.6.1, п.п.6.2.1 п.6.2 ст.6 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме, занижено суму податкових зобов’язань з ПДВ за березень 2008 року на суму 26 620 грн.

Також в порушення вимог п.4.1. ст.4, п.6.1, п.п.6.2.1 п.6.2, ст.6 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", підприємством «А» завищено суму бюджетного відшкодування по декларації з ПДВ за квітень 2008 року на суму 26 620 грн.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено суму ПДВ, заявлену підприємством «А» до відшкодування на рахунок платника в банку по декларації за квітень 2008 року у розмірі 26 620 грн.

 * * *

В ході перевірки підприємства «Б», що займається посередництвом в торгiвлi товарами широкого асортименту, оптовою торгівлею продуктами харчування та іншими видами оптової торгiвлi, встановлено порушення вимог п.п. 7.7.2, п.п.7.7.11. п.7.7. ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", а саме, задекларовано в листопаді 2007 року суму бюджетного відшкодування у зменшення податкових зобов'язань з ПДВ наступних податкових періодів в розмірі 6 369 169 грн., яка виникла в цьому ж періоді. Крім того, підприємство «Б» зареєстроване як платник цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування.

Також в порушення вимог пп.7.2.1, пп.7.2.3 п.7.2, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", підприємством «Б» до податкового кредиту включено суми ПДВ, які не підтверджені податковими накладними.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством «Б» до відшкодування суму ПДВ за листопад 2007 року у розмірі 6 369 169 грн.

 * * *

В ході проведення перевірки підприємства А, що займається оптовою торгівлею будівельними матеріалами та посередництвом в торгiвлi товарами широкого асортименту, встановлено порушення порядку ведення податкового обліку. Суми податкового кредиту не підтверджено податковими зобов’язаними контрагента-постачальника, чим порушено вимоги пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість". Інформація про причини виникнення від’ємного значення відсутня у зв’язку з тим, що документи, які підтверджують ведення фінансово-господарської діяльності до перевірки не надані.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством А до відшкодування суму ПДВ за липень 2008 року у розмірі 10 058 320 грн.

 * * *

 В ході перевірки підприємства Б, що займається оптовою торгівлею та посередництвом в торгiвлi товарами широкого асортименту, дослідженням кон'юнктури ринку та виявленням суспільної думки, встановлено порушення вимог п.п.7.7.1, п.п.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість" та п.5.11 ст. 5 "Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість", затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 №166, а саме, підприємство Б зареєстроване як платник цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, зменшено заявлену підприємством Б до відшкодування суму ПДВ за січень 2008 року у розмірі 12 745 121 грн.

 * * *

В ході проведення перевірки підприємства «А», що займається будівництвом доріг, аеродромів та улаштуванням поверхні спортивних споруд, встановлено, що платником не подано до ДПІ у районі м. Києва додаток 3 “Розрахунок суми бюджетного відшкодування” та додаток 4 „Заяву про повернення суми бюджетного відшкодування” до декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року, чим порушено вимоги пп.7.7.4 п.7.7 ст.7 Закону України ” від 03.04.97 №168/97-ВР “Про податок на додану вартість, та п.5.12 „Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість” затвердженого наказом ДПА від 30.05.97 № 166.

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, підприємством неправомірно відображено у рядку 25.1 декларації з ПДВ за липень 2008 року суму в розмірі 1 296 086,0 грн. з урахуванням відсутності від’ємного значення декларації за червень 2008 року.

 * * *

 В ході проведення перевірки підприємства «Б», що займається виробництвом цегли, черепиці та інших будівельних виробів з випаленої глини, формованої i обпаленої глиняної цегли та блоків, не надано до перевірки документи в підтвердження показників рядка 23, рядка 24 та рядка 26 податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2008 року, чим порушено вимоги пп.7.4.5 п.7.4.ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість»

Враховуючи вищевикладені порушення норм діючого законодавства, підлягає зменшенню залишок від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду за липень 2008 року на суму 2 780 860,0 грн.

 * * *

Підрозділами аудиту юридичних осіб ДПА у м. Києві в ході проведення перевірки СГД «А» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства встановлено, що у перевіряємому періоді СГД «А» займалось виробництвом та реалізацією алкогольних, слабоалкогольних напоїв власного виробництва, а також оптовою торгівлею алкогольних напоїв інших торгових марок.

В ході перевірки правильності визначення податку на прибуток встановлено заниження СГД «А» валового доходу на загальну суму 7884,8 тис. грн.

СГД «А» згідно Договорів про надання поворотної фінансової допомоги, надала поворотну фінансову допомогу СГД „Б” в розмірі 62300 тис. грн.  

В бухгалтерському обліку на СГД «А» обліковувалась дебіторська заборгованість на загальну суму 54 063,6 тис. грн. 

В погашення заборгованості по одержаній поворотній фінансовій допомозі (згідно доповнень до договорів, додаткових угод) СГД «Б» (емітент) видав прості векселі в кількості 10 штук загальною номінальною вартістю 54 063,6 тис. грн., дата погашання всіх векселів – 12.03.09.

Вищезазначені векселі СГД»А» згідно договору купівлі-продажу реалізувала СГД»В»” на суму 54 063,6 тис. грн. та в оплату за реалізовані векселі одержала грошові кошти в сумі 7 700 тис. грн. Крім того, СГД «В» погасив заборгованість по одержаних векселях в сумі 20 000 тис. грн. шляхом заліку зустрічних однорідних вимог, а саме зарахування зобов’язання по поворотній фінансовій допомозі, одержаній СГД «А» згідно укладеного договору з СГД»В» (СГД «А» поворотна фінансова допомога від СГД «В» надходила на поточний рахунок в лютому 2008 року).

Станом на 31.03.2008 в бухгалтерському обліку обліковується заборгованість по реалізованих векселях в сумі 26 363,6 тис. грн.

Основною вимогою для видачі векселя є наявність боргу за фактично поставлені товари або виконані роботи.

В даному випадку, СГД «Б» видані векселі були видані в рахунок погашення поворотної фінансової допомоги.

Враховуючи вищезазначене, використання векселів для оформлення грошового боргу в рахунок погашення поворотної фінансової допомоги, законодавством, що регулює обіг векселів в Україні не передбачено.

Тому, так як заборгованість по поворотній фінансовій допомозі не є заборгованістю за фактично поставлені товари, виконані роботи, надані послуги, то таке зобов’язання – кредиторська заборгованість в сумі 54 063,6 тис. грн.  вважається не погашеною СГД «Б».

Таким чином, в порушення п.п.4.1.6. по п.4.1. ст.4. Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” СГД «А» в 1 кв. 2008 року не включила до складу валового доходу суму коштів – 7 700 тис. грн., одержаних від СГД «В» як безповоротну фінансову допомогу.

Крім того, підприємством не нараховано та не включено до валового доходу в 1 кварталі 2008 року суму процентів – 184,8 тис. грн., умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги, одержану від СГД «В»” згідно договору в сумі 20 000 тис. грн.

Отже, враховуючи викладені порушення підприємство ухилилося від сплати в бюджет податку на прибуток в розмірі 1971,2 тис.грн.

 * * *

Підрозділами аудиту юридичних осіб ДПА у м. Києві в ході проведення перевірки СГД «А» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства встановлено, що у перевіряємому періоді СГД «А» займалось виробництвом та реалізацією алкогольних, слабоалкогольних напоїв власного виробництва, а також оптовою торгівлею алкогольних напоїв інших торгових марок.

В ході перевірки правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати  податку на додану вартість встановлено заниження податку на суму 3 985, 9 тис. грн.

Перевіркою встановлено, що у перевіряємому періоді СГД «А» отримувало послуги від нерезидентів на загальну суму 19 929,6 тис грн. згідно актів на надання послуг (послуги: реклама продукції замовника на території країн Європейського Союзу; послуги по проведенню випробувань, послуги по сертифікації; підготовка та передача інформації на основі проведення дослідження "Дослідження ринку міцних спиртних напоїв , вин і слабоалкогольних напоїв згідно переліку країн", консалтингові послуги та інше.

Згідно пп.3.1.1.п.3.1 ст.3 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР зі змінами та доповненнями, об’єктом оподаткування є операції платників податку з поставки товарів та послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України…

У відповідності з пунктом а) п.6.5 ст.6 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР зі змінами та доповненнями, місцем поставки послуг вважається ...місце, де особа, яка надає послугу, зареєстрована платником цього податку, а у разі якщо така послуга надається нерезидентом – місце розташування його представництва, а за відсутності такого – місце розташування резидента, який виконує агентські (представницькі) дії від імені такого нерезидента, а за відсутності такого – місце фактичного розташування покупця (отримувача), який у цьому випадку виступає податковим агентом такого нерезидента.

В пункті г) п.10.1 ст.10 Закону України "Про податок на додану вартість" зазначено «особами, відповідальними за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету… при наданні послуг  нерезидентом є його постійне представництво, а при відсутності такого – особа, яка отримує такі послуги, якщо місце надання таких послуг знаходиться на митній території України».

Враховуючи вищенаведене, підприємством занижено суму податкового зобов’язання з податку на додану вартість за ставкою 20% у розмірі  3 985,9 тис. грн.

 * * *

В ході проведення виїзної позапланової перевірки підприємства «А», що займається оптовою торгівлею паливом, виявлено порушення вимог пп.7.7.4 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме, не надано заяву про повернення суми бюджетного відшкодування з ПДВ за липень 2008 року.

За результатами перевірки залишок від’ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду відсутній.

Перевіркою встановлено, що в порушення пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» підприємства «А» не мало право заявляти до відшкодування з бюджету податок на додану вартість в розмірі 4 575 312,0 грн.

 * * *

В ході проведення виїзної позапланової перевірки підприємства «Б», що займається виробництвом зброї та боєприпасів, виявлено порушення вимог пп.7.2.4 п.7.2, пп.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», пп.5.12.2 «Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість», затвердженого наказом ДПА України від 30.06.97 №166, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.06.05 №702/10982, а саме, до складу податкового кредиту включено податкові накладні по постачальнику (підприємству «В») по реалізованим на адресу підприємства «Б» запасним частинам:

- від 19.05.08 на загальну суму 261 090,0 грн. в т.ч. ПДВ 43 515,0 грн.,

- від 21.05.08 на загальну суму 99 360,0 грн. в т.ч. ПДВ 16 560,0 грн.

Згідно отриманої інформаційної довідки від 17.07.08 свідоцтво платника ПДВ підприємства «В» анульовано 15.02.08.

За результатами перевірки зменшено податковий кредит за травень 2008 року на суму ПДВ 60 075,0 грн.

 * * *

За результатами перевірки підприємства «А», що займається здаванням в оренду власного нерухомого майна, складено акт від 11.08.08.

В порушення вимог п.п.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», встановлено завищення суми ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню в рахунок зменшення податкових зобов'язань з ПДВ за червень 2008 року на суму 6 371 230,0 грн., а саме:

- підприємство зареєстроване як платник цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів за рішенням Кабінету Міністрів України);

 - підприємство має обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування;

- підприємство не провадило діяльність протягом останніх дванадцяти календарних місяців.

 * * *

За результатами перевірки підприємства «Б» що займається оптовою торгівлею зерном, насінням та кормами для тварин, складено акт від 22.08.08 №430/23-03/32708773.

В порушення вимог пп.7.7.1, пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» встановлено завищення суми ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню за червень 2008 року в розмірі 85 750,0 грн., а саме, підприємством «Б» включено до розрахунку суми бюджетного відшкодування суму, яку мало право включити до складу податкового кредиту лише в наступному податковому періоді.

 * * *

 * * *

Підрозділами аудиту юридичних осіб ДПА у м. Києві в ході  проведення перевірки СГД «А» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства встановлено наступне.

У перевіряємому періоді підприємство СГД «А» на замовлення нерезидентів займалось організацією перевезень залізницею вантажів транзитом по території України з залученням третіх осіб (експедиторів) та застосовувало норми п.5.15 ст.5 Закону України «Про ПДВ», а саме операції з надання вищезазначених послуг не обкладались податком на додану вартість за ставкою 20%.

Платник податків має право застосовувати норму п.5.15 ст.5 Закону України «Про ПДВ» у разі, коли транспортно-експедиційні послуги надаються безпосередньо таким платником податків.

Перевіркою встановлені порушення пп.3.1.1. п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4 та пп..6.1.1 п.6.1 ст.6 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.97р., зі змінами та доповненнями, що призвело до заниження податкового зобов’язання по податку на додану вартість на 4 779 382,0 грн.

 * * *

За результатами проведеної планової документальної перевірки підприємства Б складено акт від 25.07.08.

Перевіркою встановлено, що в порушення п.п.7.4.1. п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР “Про податок на додану вартість” підприємством Б двічі включено до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість за січень 2007 року у сумі 27210,0 грн. згідно податкових накладних:

від 03.01.07 – сума ПДВ 3952,0 грн.;

від 05.01.07 – сума ПДВ 8333,0 грн.;

від 31.12.06 – сума ПДВ 14925,0 грн.

 * * *

За результатами проведеної виїзної позапланової перевірки підприємства А складено акт від 21.07.08.

Перевіркою встановлено порушення при визначенні суми податку на додану вартість, яка підлягає відшкодуванню з бюджету підприємству А в лютому 2008 року.

В порушення вимог п.п. 7.4.5 п. 7.4, пп. 7.4.1 п.7.4, пп.7.7.1, пп. 7.7.2 п.п. 7.7.11 п.7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість" встановлено відсутність права у підприємства А на отримання бюджетного відшкодування податку на додану вартість у сумі 28977474,0 грн. по декларації з ПДВ за лютий 2008 року, оскільки обсяги оподаткованих операцій за останні 12 календарних місяців відсутні згідно наданих до перевірки документів та податкових декларацій з податку на додану вартість за 2007 рік.

 * * *

За результатами перевірки підприємства А складено акт від 18.07.08.

Підприємством А віднесено до складу податкового кредиту у вересні 2006 року суму в розмірі 6222,0 грн. згідно з податковою накладною від 29.03.05 №152, виписаною підприємством Б.

Господарським судом м. Києва установчі документи та державну реєстрацію підприємства Б визнано недійсними. Свідоцтво платника ПДВ анульовано 19.07.04, а всі податкові накладні, виписані після вказаної дати, виписані всупереч діючому законодавству та не є документами, що надають право покупцю на включення вказаних в них сум ПДВ до складу податкового кредиту.

Перевіркою встановлено, що на порушення пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР “Про податок на додану вартість” підприємством А занижено податок на додану вартість у вересні 2006 року на загальну суму 6222,0 грн.

 * * *

ДПІ у районі м. Києва була проведена позапланова документальна перевірка підприємства В, про результати якої було складено акт від 18.07.08.

За результатами перевірки зменшено заявлену суму бюджетного відшкодування у розмірі 17 000,0 грн. В ході проведення перевірки встановлено, що на порушення пп.7.2.1 п.7.2, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР “Про податок на додану вартість” підприємством В завищено податковий кредит у березні 2008 року на суму податку на додану вартість 17000,0 грн. в зв’язку із віднесенням до складу податкового кредиту податкової накладної, яка була виписана підприємством Г з невірно вказаним індивідуальним податковим номером платника податку – продавця (підприємства Г).

 * * *